Анализ фонда заработной платы

    Цель  анализа: выявить резервы снижения затрат на оплату труда и определить за счет каких факторов повышается эффективность использования заработной платы.

    Данные  для анализа влияния факторов на изменение зарплатыТаблица5.

 

    Изменение обобщающего показателя: +468 тыс. руб.

    Расчет  влияния факторов по модели (5) можно  произвести способом абсолютных разниц.Этот прием сокращает (упрощает) расчеты, т.к. число расчетов равно числу факторов.

    ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

    где  ЧР – среднегодовая численность работников;

    Д – количество отработанных дней одним  работником за год;

    П – средняя продолжительность  рабочего дня;

    ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

∆ФЗП_ЧР =(ЧР₁- ЧР₀)* Д₀ *П₀ *ЧЗП₀₌ (18-16)*249*8*0,063=252 тыс.руб.;

∆ФЗП_Д = ЧР₁*(Д₁-Д₀) *П₀ *ЧЗП₀₌ 18*(250-250)*8*0,063= 0 тыс.руб.;                     

∆ФЗП_П = ЧР₁*Д₁* (П₁-П₀) * ЧЗП₀=18*250*(8-8)*0,063=0 тыс.руб.;                     

∆ФЗП_ЧЗП = ЧР₁*Д₁*П₁ *(ЧЗП₁-ЧЗП₀)= 18*250*8*(0,069-0,063)=216 тыс.руб.;

                                            Прием сводки                              Таблица 6.

 
 
 
 
 

    Цель  анализадостигнута, величина резерва 468 тыс. руб.

    Наибольшее влияние на увеличение фонда заработной платы оказывает среднегодовая численность работников, т. е. количественный показатель.

    Следует провести анализ фонда заработной платы  по следующей модели:

    

=    ;

где  З – зарплатоемкость;

    W – среднегодовая выработка на одного работника;

    R – среднесписочная численность персонала.

    Обобщающим  показателем является фонд заработной платы.

    Наблюдается повышение фонда заработной платы на +468 или на 23,2 %.

    Для анализа обобщающего показателя и оценки влияния факторов на него используетсяприем цепных подстановок.

    Прием цепных подстановок.

0,55*230,69*16=2030;

0,55*230,69*18=2284;

2284– 2030 = +254;

0,55*230,69*18=2284;

0,55*243,5*18=2411;

2411 – 2284  =+127;

0,55*243,5*18=2411;

0,57*243,5*18= 2498;

2498 – 2411 = +87;

   Прием сводки          Таблица 7.

 

    Таким образом, цель достигнута, т.к.  выявлен резерв в размере 468 тыс. руб.

    Для факторного анализа оказания услуг на рубль заработной платы используется следующая модель (15):

где   ВП –  оказание услуг в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

∑Д и Д  – количество отработанных дней соответственно всеми работниками и     одним работником за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность работников; 

ЧПП – среднесписочная  численность персонала;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции одним работником;

П – средняя  продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес работников в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника.

= (0,16-0,15) * 8*249*0,006=0,12;

= 0,16*(8-8)*249*0,006=0;

= 0,16*8*(250-249)*0,006=0,008;

=0,16*8*250*(0,0056-0,006)= - 0,13;

   Прием сводки                             Таблица 8.

 
 
 
 
 

    На  основе факторного анализа выявлено, что предоставляютсяуслуги стоимостью 2 рубля на 1 рубль заработной платы, фактором отрицательного воздействия является отношение удельного веса работников в общей численности персонала на среднегодовую заработную плату одного работника. 
 
 
 
 
 
 
 

4. Рекомендации по экономии фонда заработной платы.

    Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

    Проведенными  анализами фонда заработной платы  был выявлен резерв в размере 468 тыс. руб.

    Для определения экономии (перерасхода) фонда заработной платы необходимо вычислить индексы средней заработной платы работника и производительности труда.

    Изменение среднего заработка работника характеризуется его индексом (12):

I_ЗП=

=138 / 126 = 1,1

    Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

    Iгв=

= 240,28 / 230,69 =  1,04

    Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты рассчитывается так:

Э_ФЗП = ФЗП₁* =2484т.р. * (1,1-1,04)/1,1= +135,49 тыс.руб.

    Это свидетельствует о перерасходе  заработной платы за отчетный период, т.е. экономически неоправданное повышение оплаты труда, так как темпы роста производительности труда отстают от темпов его оплаты.      

    В организациисущественный перерасход фонда заработной платы. Необходимо рассмотреть варианты по снижению перерасхода.

    Во-первых, следует поменять систему оплаты труда работников, так как повременная  система оплаты труда не стимулирует  работников повышать свою производительность. Рекомендуется применять сдельную форму оплаты труда, то есть зависящую  от результатов работы. При этой системе работники будут иметь хороший стимул заработать как можно больше денег посредством повышения своей выработки. Но необходимо учесть, что в данной ситуации может снизиться качество оказываемых услуг. Поэтому необходимо выстроить зависимость заработной платы не только от объемов оказанных услуг, но и от их качества. Например, при сдаче отчетности заработная плата зависит от того, вовремя ли сдан отчет и не возвращался ли он для исправления неточностей и так далее.

    Во-вторых, стимулировать работников премиями и вознаграждениями за качественно выполненную работу, перевыполнение норм и т. п. Возможно устраивать конкурсы «Работник месяца», где в течение месяца в определенном графике «успеваемости» будут отмечаться успехи того или иного сотрудника организации. В конце месяца победитель поощряется руководством организации в виде премии.

    В-третьих, поддерживать строгую дисциплину среди  персонала со стороны руководства  предприятия. Это позволит более  серьезно относиться к выполняемой работе и нести ответственность за отклонения от графика отчетности.

    Все вышеперечисленные предложения  способствуют повышению эффективности  использования финансовых ресурсов и снижению фонда заработной платы. Хотя увеличение фонда заработной платы не всегда является отрицательным моментом, так как это может происходить за счет повышения объемов оказанных услуг. Увеличение фонда заработной платы плохо тогда, когда темпы роста оплаты труда намного выше темпа роста производительности труда. То есть заработная плата должна быть оправдана результатами труда. 
 
 

    Заключение.