Оптимизация налогового режима торгового предприятия в условиях крайнего Севера на примере ГУП «Верхоянскторг»

  Оценка рентабельности. 1.Чистая прибыль. За 2001 год - 92 тыс.руб. составила, 2002 г. - 77 тыс.руб., за 2003 год - 95 тыс.руб.

     2.Рентабельность  продукции. За анализируемые годы рентабельность продукции уменьшалась до -0,263% и оставалась на отрицательном уровне, что является отрицательной динамикой.

     3.Рентабельность  основной деятельности. За анализируемые года этот показатель был меньше 0 и в 2001 году составлял -0,208%.

     4.Рентабельность  совокупного капитала. За 2001-2002 г.г. равен 0,002%, а за 2003г. составляет 0,006%.

     5.Рентабельность  собственного капитала. За 2002 г. уменьшилась до 0,009%, это меньше, чем предыдущем году на 0,002%. А в 2003г. увеличилось до 0,034%.

     6.Период  окупаемости собственного  капитала. Характеризует период окупаемости собственных средств. За 2001 г. – 88, за 2002 г. – 106 и за 2003 г.- 30

     АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

     Отчет о прибылях и убытках (абсолютные значения)

     Чистая  выручка от реализации за анализируемый  период изменилась с 53057 тыс. руб. и до 53984 тыс. руб. или увеличилась на 1,75%. Величина себестоимости изменилась на -10,40%. Сравнение темпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствуют о неэффективности производства.

     Удельный  вес валовой прибыли составил 29,83%. В целом за анализируемый период доля валовой прибыли увеличилось в 2002 году, что говорит о положительной динамике изменения структуры доходов предприятия.

     Операционная  прибыль увеличилась в анализируемом периоде с -6621 тыс. руб. или 25,74%. Это свидетельствует о рентабельности операционной деятельности предприятия.

     Финансовая  деятельность предприятия на конец  анализируемого года была убыточной  и этот убыток составил 2759 тыс. руб. и наблюдается увеличение убытков с 2626 тыс. руб. 2001 г.

     Величина  доходов от  внереализованных операций имела тенденцию к снижению и  составила 7753 тыс. руб. при этом расходы  на внереализационную деятельность на конец периода были на уровне 2759 тыс. руб., т.е. превышение расходов на 181%.

     Результаты  сравнения темпов изменения доходов  и расходов, связанных с внереализационной  деятельностью свидетельствуют  об отсутствии убыточности.

     На  конец анализируемого периода предприятие  имело чистую прибыль в размере 77 тыс. руб., которая имела тенденцию к снижению против прибыли за 2001 год - 92 тыс. руб., что говорит о снижении у предприятия источника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности. Хотя в 2003 году предприятием получена прибыль в сумме 95 тыс. рублей.

     В структуре прибыли наименьший удельный вес приходится на прибыль  от операционной деятельности, что свидетельствует  о ненормальной производственной деятельности предприятия.

     Проведенный анализ сделан для оценки финансово-хозяйственной деятельности ГУП “Верхоянскторг”.

       За период с  2001 по 2003 годы анализ  показал, что на предприятии  сложилась тяжелое финансовое положение.

     Заемный капитал превышает собственный  капитал и темпы роста заемного капитала превышают темпы собственного капитала. Предприятие осуществляет свою деятельность за счет привлекаемых средств и находится в существенной зависимости от кредитных организаций.

     Предприятие не может погасить свою краткосрочную  кредиторскую задолженность. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, но в перспективной деятельности имеет излишек средств.

     За 2001-2003 годы предприятие не располагало  функционирующим капиталом (собственными оборотными средствами), отсутствие которого подтверждает неустойчивость и неплатежеспособность предприятия. О чем, также свидетельствуют значения коэффициентов текущей и быстрой ликвидности, которые ниже установленного минимального уровня. А поскольку в предприятии отсутствует функционирующий капитал, на покрытие запасов направляются привлеченные средства: краткосрочные ссуды и займы, а также кредиторская задолженность по товарным операциям.

     Но  в ходе анализа выявлены и положительные  показатели: коэффициент концентрации постепенно увеличивается, а коэффициент  концентрации заемного капитала уменьшается.

     Общая сумма кредиторской задолженности  с каждым годом увеличивается, это вызвано с одной стороны, несвоевременным платежом предприятия (включая позднее выделение средств господдержки), а с другой стороны, увеличением стоимости сырья, тарифов и цен за тепло- и электроэнергию, водоснабжение и удорожанием стоимости и доставки горюче-смазочных материалов. Транспортные расходы возмещаются не полностью, а частично только по завозу товаров первой необходимости.

     Коэффициент обновления фондов преобладает над коэффициентом выбытия, а это означает, что предприятие старается улучшить материально-техническую базу.

     Полученная  прибыль в результате хозяйственной  деятельности направляется на погашение убытков прошлых лет.

     С 01.03.98 г. в России вступил новый Федеральный закон №6-ФЗ от 08.01.98г. Согласно этого закона несостоятельным должен быть признан должник имущества, в т.ч. и денежных средств которого не хватает для погашения требуемых всех кредитов в полном объеме предприятием. По состоянию на 01.01.03 г. имущество в т.ч. и денежные средства, покрывают кредиторскую задолженность. Следовательно, предприятие не является банкротом.

     Из  сделанных расчетов сделан общий  вывод: ГУП “Верхоянскторг” старается выжить при своих финансово-ограниченных возможностях, оно параллельно функционирует при различных (противоположных) видах экономики: централизованно-государственной и рыночной.

     Какие меры может принять предприятие для улучшения своего финансового состояния:

• провести анализ состояния основных фондов, эффективность использования имеющихся производственных мощностей;
• контролировать сроки погашения кредиторской задолженности (в том числе и по налогам), т.е. по мере возможности погашать, при несвоевременной оплате которых начисляются штрафы в больших размерах;
• не допускать сверхплановых запасов товарно-материальных ценностей;
• закрыть нерентабельные производства.

     А для максимизации прибыли нужно  разработать конкретные мероприятия, прежде всего, направленные:

• на увеличение производства и реализации продукции, повышение ее качества и конкурентоспособности;
• снижение себестоимости;
• выработка стратегии роста рентабельности;
• ускорение оборачиваемости капитала и более полное и эффективное использование производственного потенциала предприятия.

4.4. Анализ налогообложения на предприятии и расчет налоговой нагрузки

     Приступая к анализу налогообложения предприятия, в частности ГУП «Верхоянскторг», целесообразно определить налоговую нагрузку предприятия и сравнить ее со средней величиной по стране.

     Сначала следует рассчитать совокупную налоговую нагрузку (СНН). Эта величина характеризует долю налоговых платежей в совокупных доходах налогоплательщика и рассчитывается по формуле:         

       СНН = (совокупные  налоговые платежи)  х 100%/доходы

     Доходы  определяются как сумма выручки от реализации и внереализационных и операционных доходов.

     При этом в составе налоговых платежей не следует учитывать налог на доходы физических лиц и иные налоги, которые организация уплачивает как налоговый агент.

     СНН ₂₀₀₃=10547529 руб.*100%/69503000 руб.=15.2%

     Так как организация уплачивает налоги в размере более 15%, необходимо оптимизировать налоги. В результате мероприятий налогового планирования налоговая нагрузка должна быть уменьшена до 10%.

     Чем меньше налоговая нагрузка, тем выше, как правило, налоговый риск. Соответственно, при значительном снижении налоговой нагрузки предприятия, могут появиться споры с налоговыми органами.

     При анализе доли уплачиваемых налогов, определяется доля каждого налога в совокупной сумме уплаченных организацией налогов (см. таблицу). В результате можно выявить те налоги, которые составляют наибольшую долю платежей. Именно на них в первую очередь должны быть направлены мероприятия по планированию.  
 
 
 

     Таблица 4.4.1. Распределение налоговой нагрузки на примере условной компании

 

        

     Из  таблицы видно, что НДС составляет наибольшую долю в совокупной налоговой нагрузке. Следовательно, при налоговом планировании именно этому налогу надо уделить повышенное внимание.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 5. Выбор пути оптимизации налогообложения

5.1. Оптимизация и планирование налогообложения на учете ГУП «Верхоянскторг»

     Действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют оптимизацией налогов.

     Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное  уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.