Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2012 в 18:23, курсовая работа
Цель данной работы заключается в том, чтобы выявить особенности анализа денежных потоков, провести комплексный экономический анализ деятельности предприятия.
Данная цель определила следующие задачи:
- рассмотреть теоретическое представление категории "денежные потоки и определить принципы управления денежными потоками и выявить методику расчета времени обращения денежных средств;
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретические основы анализа денежных потоков предприятия………..…4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"……………..4
1.2 Принципы управления денежными потоками………………………………7
2. Методология анализа денежных потоков……………………………...……13
2.1 Методика расчета времени обращения денежных средств……………….13
2.2 Анализ движения потоков денежных средств……………………………..15
2.3 Прогнозирование денежного потока……………………………………….21
3. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия………...26
3.1 Анализ эффективности использования основного капитала……………..26
3.2Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………36
3.3 Анализ производства и реализации продукции……………………………48
3.4 Анализ себестоимости продукции………………………………………….56
3.5 Анализ финансовых результатов деятельности…………………………...68
3.6 Комплексный анализ деятельности предприятия…………………………74
3.7 Резервы улучшения деятельности предприятия…………………………...75
Заключение……………………………………………………………………….77
Библиографический список………...…………………………………………...78
Приложения……………………………………………………
Анализ затрат на производство продукции показывает, что значительную часть себестоимости занимает доля материальных затрат.
В целом фактическая себестоимость больше плановой на 167927,7 тыс. Данный рост произошел в основном за счет увеличения доли прочих расходов на 17,21, что может свидетельствовать о неосмотрительной политике предприятия в части формирования себестоимости и отнесения затрат на производство продукции.
Таблица 26
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
Объем выпуска | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
По плану на плановый выпуск | 153250,3 | 44110 | 44110 | 35247,6 | 118002,7 |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур | 153250,3 | 44000 | 44110 | 35247,6 | 118002,7 |
По плановому уровню на фактический выпуск | 153250,3 | 44000 | 44000 | 35247,6 | 118002,7 |
Фактический при плановом уровне постоянных затрат | 321174 | 44000 | 44000 | 73871 | 118002,7 |
Фактические | 321174 | 44000 | 44000 | 73871 | 247303 |
С/с = Σ (ОП*В)*А
Таблица 27
Данные о выпуске товарной продукции
Товарная продукция | Сумма, тыс. руб. |
По плану | 199745 |
Фактически при плановой структуре и плановых ценах | 199020 |
Фактически по ценам плана | 199020 |
Фактически по фактическим ценам | 199020 |
ТП = Σ (ОП*Ц).
ТП по плану = 5220 * 4,5+13850 * 3,9 + 2760 * 7,00+ 4100 * 6,00 + 6980 * 4,00 + 11200 * 4,50 = 23490+54015+19320+24600+27920+
ТП факт. при план =5200*4,5+13800*3,9+2700*7,00+
ТП факт по ценам плана = 5200 4,5 13800 3,9 * 2700 * 7,00 + 4050 * 6,00 + 7050 * 4,00+11200*4,5=199020.
ТП факт по факт. ценам = 5200 4,5 13800 3,9 * 2700 * 7,00 + 4050 * 6,00 + 7050 * 4,00+11200*4,5=199020.
Таблица 28
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
Объем производства | Структура производства | Удельные переменные затраты | Сумма постоянных затрат | Отпускная цена | |
План | 44110 | 44110 | 35247,6 | 118002,7 | 4,85 |
Усл.1 | 44000 | 44100 | 35247,6 | 118002,7 | 4,85 |
Усл.2 | 44000 | 44000 | 35247,6 | 118002,7 | 4,85 |
Усл.3 | 44000 | 44000 | 73871 | 118002,7 | 4,85 |
Усл.4 | 44000 | 44000 | 73871 | 118002,7 | 4,85 |
Факт | 44000 | 4400 | 73871 | 247303 | 4,85 |
Общее изменение | -110 | -110 | 38623,4 | -129300,3 | 0 |
Затраты на единицу продукции = (ΣОП*В+А)/(ΣОП*Ц).
Таблица 29
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия
Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
Продукция А | |||
Объем производства, шт. | 5220 | 5200 | -20 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 9256 | 12168 | 2912 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 9536 | 6552 | -2984 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,6 | 3,6 | 0 |
Продукция Б | |||
Объем производства, шт. | 13850 | 13800 | -50 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 15695,5 | 27179,1 | 11483,6 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 26270 | 14634,9 | -11635,1 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,03 | 3,03 | 0 |
Продукция В | |||
Объем производства, шт. | 2760 | 2700 | -60 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 9184,8 | 8991 | -193,8 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 6133,2 | 5994 | -139,2 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 5,55 | 5,55 | 0 |
Продукция Г | |||
Объем производства, шт. | 4100 | 4050 | -50 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 11592,75 | 8808,75 | -2784 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 6242,25 | 8808,75 | 2566,5 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 4,35 | 4,35 | 0 |
Продукция Д | |||
Объем производства, шт. | 6980 | 7050 | 70 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 12156 | 9866 | -2290 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 9551,8 | 12059,5 | 2507,7 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,11 | 3,11 | 0 |
Продукция Е | |||
Объем производства, шт. | 11200 | 11200 | 0 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 11289,6 | 11289,6 | 0 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 26342,4 | 26342,4 | 0 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 3,36 | 3,36 | 0 |
Анализ исходный данных себестоимости изделий показывает, снижение себестоимости продукций А,Б,В,Г. рост себестоимости продукции Д, себестоимость продукции Е осталась неизменной.
Таблица 30
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
план | факт | отклонение | план | факт | Отклонение | |
Сырье и материалы | 9396 | 9360 | -36 | 50,00 | 50,00 | 0 |
Топливо и энергия | 2819 | 2808 | -11 | 15,00 | 15,00 | 0 |
Зарплата производственных рабочих | 5692 | 5500 | -192 | 30,28 | 29,38 | -0,9 |
Отчисление на социальное страхование и медицинское страхование | 500 | 492 | -8 | 2,66 | 2,63 | -0,03 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 100 | 100 | 0 | 0,53 | 0,53 | 0 |
Общепроизводственные расходы | 100 | 100 | 0 | 0,53 | 0,53 | 0 |
Общехозяйственные расходы | 50 | 60 | 10 | 0,26 | 0,32 | 0,06 |
Потери от брака | 35 | 40 | 5 | 0,19 | 0,21 | 0,03 |
Прочие производственные расходы | 60 | 60 | 0 | 0,33 | 0,33 | 0 |
Коммерческие расходы | 40 | 200 | 160 | 0,22 | 1,07 | 0,85 |
Итого | 18792 | 18720 | -72 | 100 | 100 | 0 |