Анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции

 

    По  данным задания 5.3 рассчитать суммы иммобилизации средств в обороте (высвобождения средств из оборота) и провести факторный анализ изменения продолжительности оборота.

    Продолжительность одного оборота рассчитывается по формуле: 

      
 

     Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле: 

      

    Коэффициент загрузки оборотных средств рассчитывается по формуле: 

      

    Таким образом, данные таблицы 2.4 показывают, что оборачиваемость оборотных  средств замедлилась на 9.2 дня, в  результате в оборот было привлечено средств на сумму: 

      
 

    Факторный анализ изменения продолжительности оборота можно произвести по формуле   с помощью способа цепных подстановок:

    I подст.             
 

    II подст.          

    III подст.        

    Сравнение: 

    II -  I = 81,3 – 69,2 = +12,1 дня – влияние изменения величины средних остатков оборотных средств.

    III – II = 78,4 – 81,3 = -2,9 дня – влияние изменения объема выручки от продаж.

                                                 

                    Итого: +9,2 дня. 

      Продолжительность одного оборота  оборотных средств замедлилась  на 9.2 дня главным образом за  счет увеличения величины среднего  остатка оборотных средств на 12.1 дня; а увеличение объема  продаж снизило продолжительность оборота на 2.9 дней.

    Замедление  оборачиваемости оборотных средств  привело к дополнительному вовлечению в оборот средств на 1647 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Анализ  трудовых ресурсов предприятия

    Проанализировать  работу предприятия по использованию фонда оплаты труда, просчитать влияние трудовых факторов на объем товарной продукции, относительное отклонение численности работающих и фонда оплаты труда, а так же влияние факторов на динамику фонда оплаты труда.

    Оценить соотношение темпов роста выработки и темпов роста средней заработной платы.

    Исходную  таблицу данных дополнить необходимыми показателями (табл. 2.5).

Таблица 2.5

Анализ  использования трудовых ресурсов и фонда  оплаты труда

 
 
 
 

    Индекс  выпуска продукции составляет 111.8% т.е. 1.118. Рассчитаем абсолютное и относительное  отклонение по фонду оплаты труда (ФОТ). 

∆ ФОТабс = 14615 – 13905 = +710 тыс.руб. 
 

∆ ФОТотнос = 14615 – (9723 х 1,118 + 4182) = 14615 – 15052 = - 437 тыс.руб. 

      Таким образом, на предприятии  имеется относительная экономия  в использовании ФОТ в размере  437 тыс. руб. 

    Влияние факторов на абсолютное отклонение ФОТ  можно определить используя факторную  модель:

    ФОТ = ЧР х ГЗП

    Применив  способ абсолютных разниц получим:

    ∆ ФОТ _(ЧР) = ∆ЧР х ГЗП₀ = -21чел х 67.5_Ч.Р. = -1417 тыс.руб.

     ∆ФОТ_(ГЗП) = ЧР₁ х (∆ГЗП) = 185чел х (+11.5) = + 2127 тыс.руб.  
 

                                                                  Итого + 710 тыс.руб.

    Таким образом уменьшение численности  рабочих снизило ФОТ на 1417тыс.руб; рост средней заработной платы увеличил ФОТ по сравнению с прошлым годом на 2127 тыс.руб; а оба фактора увеличили ФОТ на 710 тыс.руб.

    Данные  таблицы показывают, что на предприятии  соблюдается принцип опережающего роста производительности труда (124.5%) над темпами роста средней  заработной платы.

    Коэффициент опережения (К_ОП) равен: 

    К_ОП = J _ГВ : J_ЗП = 1.245 : 1.170 = 1.064 

    Экономический эффект этого соотношения определим  по формуле: 

    ⁺ _- Э_ФОТ = ФОТ₁ х (( J_ЗП – J_ГВ) : J_ЗП) = 14615 х ((1.170 – 1.245) : (1.170) = -1096тыс.руб. 

    Анализируемое предприятие, обеспечив опережающий рост производительности труда над ростом средней заработной платы, получило экономию фонда оплаты труда в размере 1096 тыс.руб. 

                                                                               
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Анализ  себестоимости продукции предприятия

    На  основании данных таблицы 5.6 проанализировать структуру себестоимости продукции предприятия по элементам затрат и установить влияние изменения по каждому элементу на общее изменение себестоимости продукции.

    Оценить динамику показателя затрат на 1 рубль продукции.

    Сформулировать  выводы.

Таблица 2.6

Состав  и динамика затрат на производство продукции 

 
 

    Из  таблицы 2,6 видно, что себестоимость  продукции увеличилась на 4965 тыс.руб. или 10,1% (4965:4910х100). Рост произошел по всем элемента затрат, особенно по материальным затратам, сумма которых увеличилась на 3723 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Общий прирост затрат может быть вызван увеличением объема производства, изменением структуры производимой продукции и структуры затрат и др.

    В структуре произошли так же изменения: увеличилась доля материальных затрат, в то время как по остальным  элементам произошло уменьшение их удельного веса.

    Затраты на 1 рубль продукции снизились на 0,013руб., снижение произошло по элементам: затраты на оплату труда, отчисление на социальные нужды, амортизация и прочите затраты, а затраты на 1 рубль по материальным затратам выросли на 0,009руб, что может связано с ростом материалоёмкости производимой продукции. 
 
 
 
 

6. Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия

    По  данным предыдущих заданий определить динамику показателей порога рентабельности и оценить изменение запаса финансовой устойчивости предприятия.

    Результаты  представить в таблице (табл. 2.7).

    Сформулировать  выводы.

Таблица 2.7

Анализ  порога рентабельности

     Проанализировать рентабельность предприятия.

     Сформулировать  выводы. Данные и результаты расчетов представить в таблице (табл. 2.8).

     Таблица 2.8

Расчет  показателей рентабельности предприятия