Шпаргалка по "Звітністи підприємства"

База оподаткування ПДВ - операції з постачання товарів (послуг) визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Розміри ставок податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

1) 20% (до 31.12.2013 р.);    17% (з 01.01.2014 р.); 2) 0%

Податкова звітність  подається до органу державної податкової служби особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість, за винятком розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, який подається особою, не зареєстрованою платником податку на додану вартість, і тільки за той звітний (податковий) період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано.

. Декларація  подається до органу державної  податкової служби, в якому перебуває  на обліку платник податку,  одним із таких способів на  вибір платника податків:

а) особисто платником  податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв'язку в електронній формі з  дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством

Порядок заповнення податкової декларації

Декларація  складається із вступної частини, службових  полів, чотирьох розділів та обов'язкових  додатків.

Платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші  три розділи та додатки.

Розділ IV заповнюється працівниками органів державної податкової служби лише на оригіналі декларації, який залишається в органах державної податкової служби.

Вступна частина.

У спеціальних  полях для відміток 07-08 указується позначка (х) для підприємств суднобудування та літакобудування відповідно.

У спеціальному полі для відміток 09 - позначка (х) у  разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг у межах угод про  розподіл продукції.

У спеціальному полі для відміток 10 - позначка (х) підприємствами та організаціями, які засновані  громадськими організаціями інвалідів, де кількість інвалідів, які мають у таких організаціях основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат з оплати праці, що відносяться до складу витрат виробництва.

У разі заповнення спеціального поля для відміток 10 обов'язковим  є подання (Д6) (додатка 6) до декларації із заповненням таблиці 4 "Розрахунок показників щодо належності підприємства (організації) до підприємства (організації) інвалідів".

Розділ I "Податкові зобов'язання".

У рядках 1-6 колонки  А декларації вказуються загальні обсяги постачання звітного періоду, які оподатковуються за основною ставкою, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування, тимчасово звільнені від оподаткування, звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних договорів (угод), та обсяги постачання, що не є об'єктом оподаткування, та ті, що не оподатковуються у зв'язку з визначенням місця постачання послуг за межами митної території України або постачання послуг за межами митної території України.

При визначенні обсягу постачання товарів/послуг за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміна "постачання товарів" відповідно та значення терміна "постачання послуг" відповідно до вимог.

До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання, здійснені на митній території України, та ті, місце постачання визначено на митній території України.

У рядку 2 вказуються обсяги постачання, що оподатковуються за нульовою ставкою, окремо експортні, окремо інші операції.

Рядок 3 заповнюється платником, якщо платник здійснює такі операції як частину в загальному обсязі постачання та зареєстрований як платник податку на додану вартість відповідно до вимог Кодексу.

У рядку 4 вказується обсяг операцій з постачання послуг за межами митної території України та послуг.

У рядку 5 вказується обсяг операцій, звільнених від оподаткування, тимчасово звільнених від оподаткування та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод).

У рядку 6 вказується загальний обсяг оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. Значення цього рядка дорівнює сумі рядків 1, 2.1, 2.2, 3, 4 та 5, і заповнюється тільки колонка А.

Обсяг операцій, що є об'єктом оподаткування, вказується у рядку 6.1 і застосовується при  розрахунках загальної суми від  здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню.

У рядку 7 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента  на митній території України.

Коригування податкових зобов'язань відображається у рядку 8.

У рядку 8.1 відображається збільшення або зменшення обсягів постачання та відповідно податкових зобов'язань, що здійснюється відповідно до статті 192 розділу V Кодексу.

У рядку 8.1.1 відображається збільшення або зменшення згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів постачання, по яких не нараховувався податок на додану вартість.

При заповненні цих рядків обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), який заповнюється в  розрізі контрагентів та розрахунків  коригування до податкових накладних.

У рядку 8.2 вказуються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку з нецільовим використанням товарів, увезених у пільговому режимі.

Розділ II "Податковий кредит".

До розділу II "Податковий кредит" (рядки 10-15 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість або без податку на додану вартість товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, імпортованих товарів, необоротних активів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою використання для постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України, окремо за напрямами використання (здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування).

У рядку 12.2 вказується обсяг ввезення (імпорту) товарів, при митному оформленні яких сплату податку на додану вартість було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до підрозділу 3 розділу XX Кодексу (тільки для підприємств суднобудівної промисловості (клас 35.11 групи 35 КВЕД ДК 009:2005)). Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, у якому податкові векселі оплачені.

У рядку 14 (колонка А) вказується обсяг придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, обсяг імпорту товарів та необоротних активів та обсяг отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для використання у господарській діяльності, з податком на додану вартісті та без податку на додану вартість.

У рядку 15 (колонка А) вказується обсяг придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, ввезення) з податком на додану вартість товарів/послуг та необоротних активів, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об'єктом оподаткування , та/або звільнені від оподаткування, та/або не оподатковуються

Розрахунок  частки використання товарів/послуг та/або  необоротних активів в оподатковуваних  операціях здійснюється за попередній календарний рік. Для новоствореного платника та/або платника, у якого протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, - перший звітний (податковий) період, у якому задекларовані такі операції.

Відповідний розподіл суми податку на додану вартість для  визначення частини податкового  кредиту здійснюється відповідно до визначеної у таблиці 1 (Д7) (додаток 7) частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях.

Визначена частка використання товарів/послуг та/або  необоротних активів в оподатковуваних  операціях застосовується протягом поточного календарного року при визначенні податкового кредиту і заповненні рядка 15.1 (колонка Б) декларації.

Коригування податкового  кредиту відображається у рядку 16. 

У рядку 16.1 відображається коригування

У рядку 16.1.1 відображається збільшення або зменшення обсягів придбання, за якими не нараховувався податок на додану вартість.

23. Оподаткування доходів фізичних осіб:методика розрахунку, пільги

Прядок нарахування  та сплати податку з доходів фізичних осіб регламентовано розділом IV Податкового кодексу України «Податок на доходи фізичних осіб».

Платниками податку є:-фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; -фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; -податковий агент.

Об’єктом  оподаткування резидента є:1. загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; 2. доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час нарахування (виплати, надання); 3. іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності, а також на суми податкової знижки такого звітного року.

Основні положення в оподаткуванні  доходів фізичних осіб:

1. Кодекс повертає прогресивну ставку податку:

Розмір  місячного доходу	Сума  податку
Доход менше  або дорівнює 10 розмірам мінімальної  зарплати* (станом на 1 січня звітного податкового року)	15% зі всієї  суми оподатковуваного доходу
Доход більше 10 мінімальних зарплат (станом на 1 січня  звітного податкового року)	З доходу, який дорівнює 10 мінімальним зарплатам, утримують 15% податку + з решти доходу отримують 17%

2. Зарплату та  виплати за цивільно-правовими  договорами на користь нерезидентів  оподатковуватимуть за такими  самими ставками, що й такі  ж виплати на користь резидентів (15 і 17%).

3. При оподаткуванні  операцій з продажу рухомого  та нерухомого майна визначено  залежність ставки від кількості  операцій з продажу протягом  року та наявності експертної  оцінки об’єкту.

Ставки податку, що застосовуються до доходу від продажу:

0% - застосовується до першого продажу нерухомого майна протягом року, за умови, що воно перебувало у власності фізичної особи понад три роки (інакше – ставка ПДФО 5%);

1% - застосовується  до першого доходу від продажу  рухомого майна у вигляді легкового  автомобіля, мотоцикла, моторолера;

5% - застосовується  до доходу від продажу більше, ніж одного об’єкту нерухомого  майна та при продажі рухомого  майна, в тому числі при другому  та кожному подальшому продажі  легкового автомобіля, мотоцикла,  моторолера;

15%, 17% - застосовується до доходу з операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна, що здійснюється фізичними особами-нерезидентами.

4. З 1 січня  2011 р. зменшено ставку податку  на оподаткування дивідендів  від емітентів-юридичних осіб  України з 15% до 5%.

5. З 1 січня 2015 р. передбачено оподаткування процентів від депозитних та поточних рахунків у розмірі 5%.

6. Замість існуючого  терміну «податковий кредит»  вводиться новий термін – «податкова  знижка». Аби скористатися правом  податкової знижки платник податку  повинен задекларувати свої доходи та понесені витрати, на які дозволено зменшити суму доходу у вигляді зарплати. Серед витрат, дозволених до включення до податкової знижки: частина суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом; пожертвування та благодійні внески неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4% суми загального оподатковуваного доходу такого звітного року; сума коштів, сплачених за навчання; сума коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків і т.д. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена на величину ЄСВ та податкову соціальну пільгу (якщо платник податку мав на неї право).

Платник податку має  право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПСП). До 1 січня 2015 року розмір ПСП становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому на 1 січня звітного податкового року, надалі ж вона складатиме 100% прожиткового мінімуму.