Шпаргалка по "Звітністи підприємства"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19.Балансове  узагальнення показників операційної діяльності Ф№2”Звіт про фінансові результати”

Операційна  діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Згідно П(С)БО 3, Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

1)фінансові  результати;

2)елементи операційних  витрат;

3)розрахунок  показників прибутковості акцій.

Показники операційної діяльності відображаються у розділі 1 «Фінансові результати» у розрізі таких статтей:

1. “Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)” (КО 701, 702, 703) - відображається дохід (брутто), тобто без вирахування непрямих податків, зборів, надходжень на користь інших осіб (комітентів, принципалів), інших вирахувань (наданих знижок, повернення продукції, товарів, страхових відшкодувань).
2. Податок на додану вартість (Дт 70 Кт 641) - відображається сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
3. Акцизний збір (Дт 70 Кт641/аз) - платники акцизного збору відображають суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
4. Рядок “Без назви” органи державної статистики у своїх методичних рекомендаціях пропонують відображати суми збору до Пенсійного фонду при продажу ювелірних виробів, автомобілів, іноземної валюти, податок з реклами. Такі рекомендації призначені для одержувачів зазначених зборів і податків, що складають Звіт про фінансові результати, а не до тих, хто їх сплачує. Наприклад, компанії, які надають послуги мобільного зв'язку, відображають в цьому рядку суму пенсійного збору, який сплачується споживачами з кожної хвилини розмови й підлягає сплаті до Пенсійного фонду цими компаніями.
5. Інші вирахування з доходу (КО 704) - відображаються надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків. Зокрема у цій статті відображають одержані підприємством від інших осіб суми доходів, що за договорами належать комітентам, принципалам тощо.

Особливістю заповнення 1-го розділу ф. № 2 “Звіт про фінансові  результати” є необхідність виконання  арифметичних дій для заповнення деяких рядків.

Першим “розрахунковим”  рядком є “Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)”. Чистий дохід (нетто) від реалізації продукції визначається після вирахування сум непрямих податків, зборів, надходжень на користь комітентів, знижок, вартості повернутої продукції й товарів, страхових відшкодувань.

6. С/в реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ДО 90) - виробнича собівартість продукції зменшується на справедливу вартість супутньої продукції, яка відпускається на сторону, та на вартість супутньої продукції в оцінці можливого використання, яка використовується безпосередньо на підприємстві. Виробнича собівартість продукції не включає вартість зворотних відходів, одержаних під час виробництва. До виробничої собівартості включаються втрати від браку з технологічних причин у межах передбачених норм (технічно неминучий брак). Втрати від браку з інших причин (перевищення норм, постачальники, робітники) включаються до інших операційних витрат.

Надалі сума виробничої собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) порівнюється з сумою чистого доходу для визначення валового фінансового результату (прибутку, збитку), що наводиться у другому “розрахунковому” рядку Валовий прибуток/збиток ф. № 2.

7. “Інші операційні доходи” (КО 71) - вказується сума чистого доходу від реалізації оборотних активів, тобто без ПДВ.
8. Адміністративні витрати (ДО92) - відображаються загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.
9. Витрати на збут (ДО93) - відображаються витрати підприємства, пов'язані з реалізацією продукції (товарів) - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо.
10. Інші операційні витрати (ДО94) - відображаються собівартість реалізованих виробничих запасів, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття; відрахування на створення резерву сумнівних боргів і суми списаної безнадійної дебіторської заборгованості, втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення наступних операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають в процесі операційної діяльності підприємства.

Наступним “розрахунковим”  показником Звіту є “Фінансові результати від операційної діяльності” (прибуток/збиток). Він визначається як різниця між сумою валового прибутку та доходів від іншої операційної діяльності та операційних витрат підприємства.

 

20. Методика  підготовки звітності за формою  №3 «Звіт про рух грошових  коштів»

Метою складання  Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі – грошові кошти) за звітний період.

В звіті розкриваються  джерела надходження та видатку  грошових коштів у розрізі таких видів діяльності, як операційна, інвестиційна та фінансова.

Операційна  діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансовою.

Звіт про  рух грошових коштів складається відповідно до вимог П(С)БО4.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від  операційної діяльності та сумою  витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів  їх руху на рахунках бухгалтерського  обліку.

У статті "Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

У статті "Надходження  від погашення векселів одержаних" відображаються грошові надходження  від погашення векселів одержаних, від їх продажу.

У статті "Надходження  від покупців і замовників авансів" відображається сума одержаної попередньої  оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг).

У статті "Надходження  від повернення авансів" відображаються повернуті підприємству постачальниками  і підрядниками суми попередньої  оплати та авансових надходжень грошовими коштами.

У статті "Надходження  від установ банків відсотків  за поточними рахунками" відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку.

У статті "Надходження  від бюджету податку на додану вартість" відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового  кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки  в установах банків.

У статті "Надходження  від повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображаються одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість.

У статті "Надходження  від отримання субсидій, дотацій" відображаються отримані з бюджетівта позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій.

У статті "Надходження  від цільового фінансування" відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників).

У статті "Надходження  від боржників неустойки (штрафів, пені)" відображаються одержані підприємством  грошовими коштами економічні санкції  за порушення законодавства та умов договорів.

У статті "Інші надходження" відображаються інші надходження  грошових коштів від операційної  діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної  діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.

У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)" відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги.

У статті "Витрачання на оплату авансів" відображаються суми попередньої оплати та авансових  платежів постачальникам та підрядникам  за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані).

У статті "Витрачання на оплату повернення авансів" відображається сума попередньої оплати та авансових  платежів, яку підприємство повернуло  покупцям і замовникам.

У статті "Витрачання на оплату працівникам" відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород.

У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження" відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку  на додану вартість" відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток" відображається сума сплаченого до бюджету  податку на прибуток за умови, що податок  конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи" відображається сума сплачених внесків  із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображається сума сплачених податків і зборів (обов'язкових платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування).

У статті "Витрачання на оплату цільових внесків" відображається сума сплачених цільових та благодійних  внесків.

У статті "Інші витрачання" наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної  діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків.

У статті "Рух коштів від  надзвичайних подій" відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від операційної діяльності" відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Інвестиційна  діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, що не є частиною грошових коштів та їх еквівалентів.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV Необоротні активи та групи вибуття".

У статті "Реалізація фінансових інвестицій" відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Реалізація необоротних  активів" відображається надходження  грошових коштів від продажу інвестиційної  нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи  вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті "Реалізація майнових комплексів" показується надходження  грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських  одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).

У статті "Отримані відсотки" відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо.

У статті "Отримані дивіденди" відображаються суми грошових надходжень у  игляді дивідендів як результат  придбання акцій або часток у  капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей).