Шпаргалка по "Звітністи підприємства"

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість" відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку  на прибуток" відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні  заходи" відображається сума сплачених  внесків із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших  податків і зборів (обов'язкових  платежів)" відображається сума сплачених  податків і зборів (обов'язкових  платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань  із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування).

У статті "Витрачання на оплату цільових внесків" відображається сума сплачених цільових та благодійних  внесків.

У статті "Інші витрачання" наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків.

У статті "Рух  коштів від надзвичайних подій" відображаються, відповідно, надходження або видаток  коштів, пов'язані з надзвичайними  подіями в процесі операційної  діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від операційної діяльності" відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

 

 

9.Методика  підготовки показників Ф№3 «Звіт  про рух грошових коштів» в  частині інвестиційної та фінансової  діяльності.

Інвестиційна  діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також фінансових інвестицій, що не є частиною грошових коштів та їх еквівалентів.

Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV Необоротні активи та групи вибуття".

У статті "Реалізація фінансових інвестицій" відображають суми грошових надходжень від продажу  акцій або боргових зобов'язань  інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Реалізація необоротних активів" відображається надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті "Реалізація майнових комплексів" показується надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).

У статті "Отримані відсотки" відображаються надходження  грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо.

У статті "Отримані дивіденди" відображаються суми грошових надходжень у  игляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Інші надходження" показуються надходження  грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною  діяльністю) та позик, наданих іншим  сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті "Придбання  фінансових інвестицій" відображаються виплати грошових коштів для придбання  акцій або боргових зобов'язань  інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Придбання  необоротних активів" показуються  виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У цій статті також відображаються суми сплачених відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів.

У статті "Придбання майнових комплексів" відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу).

У статті "Інші платежі" показуються аванси (крім пов'язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумами грошових надходжень та видатків.

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від інвестиційної  діяльності" відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Фінансова діяльність – діяльність, що призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).

У статті "Надходження  власного капіталу" відображаються надходження грошових коштів від  розміщення акцій та інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу.

У статті "Отримані позики" відображаються надходження  грошових коштів у результаті утворення  боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів  короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).

У статті "Інші надходження" показуються інші надходження  грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю.

У статті "Погашення  позик" відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик.

У статті "Сплачені дивіденди" показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами.

У статті "Інші платежі" показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати  грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов'язаними з фінансовою діяльністю.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумою  грошових надходжень та видатків.

У статті "Рух  коштів від надзвичайних подій" відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

 

 

10.Класифікація  фінансових результатів Ф№2 «Звіт  про фінансові результати».

Відповідно  до П(С)БО 3 розрізняють наступні показники, що характеризують фінансові результати:

• валовий прибуток (збиток);
• фінансові результати від операційної діяльності;
• фінансові результати від інвестиційної та фінансової діяльності;
• фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування;
• фінансові результати від звичайної діяльності;
• чистий прибуток (збиток);

Валовий прибуток (збиток) визначається як різниця між чистим доходом від реалізації продукції і собівартістю реалізованої продукції.

Операційна  діяльність - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які  не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Фінансові результати від операційної діяльності (791) - прибуток (збиток) від операційної діяльності визначають як алгебраїчну суму валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

Звичайна діяльність - будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.

При визначенні фінансових результатів від звичайної  діяльності враховуються фінансові  результати від операційної діяльності, а також відповідні доходи та витрати інвестиційної та фінансової діяльності.

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування - Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначають як алгебраїчну суму прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків)

Фінансові результати від звичайної діяльності - Прибуток від звичайної діяльності визначають як різницю між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток.

Чистий  прибуток (збиток) згідно з П(С)БО 3 дорівнює алгебраїчній сумі фінансових результатів від звичайної діяльності (після сплати податку на прибуток), доходів та витрат від надзвичайних подій і податку на прибуток від надзвичайних подій.

11. Методика  підготовки Ф№4 «Звіт про власний  капітал»

Власний капітал - це частина активів підприємства, що залишається після вирахування всіх його зобов’язань.

Частка власного капіталу в активах підприємства є різницею активів та зобов’язань  на звітну дату:

Капітал = Активи - Зобов’язання.

Зміст і форму  цього Ф№4”Звіт про власний  капітал “  визначено П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”.

Метою складання  звіту про власний капітал  є розкриття інформації про зміни  у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

У даній формі  представлено не лише структуру власного капіталу, але й постатейну деталізацію  всіх факторів, що вплинули на його величину протягом звітного періоду.

У статтях "Залишок  на початок року" та "Залишок на кінець року" показують суми власного капіталу на початок (нескоригований залишок) і кінець року.

У статтях "Зміна  облікової політики", "Виправлення  помилок" та "Інші зміни" відображаються суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".

У статті "Скоригований залишок" показується залишок  власного капіталу на початок звітного року після внесення відповідних  коригувань.

У статтях розділу "Переоцінка активів" наводяться дані, які відображають збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів та інших активів.

У статті "Чистий прибуток (збиток) за звітний період" показується сума чистого прибутку (збитку) зі звіту про фінансові результати.

У статтях розділу "Розподіл прибутку" наводяться сума нарахованих дивідендів, дані про  інший розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування  прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу тощо.

У статтях розділу "Внески учасників" наводяться дані про збільшення статутного капіталупідприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу підприємства.

У статтях розділу "Вилучення капіталу" наводяться дані про зменшення власного капіталупідприємства внаслідок виходу учасника, викупу чи анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин.