Анализ и оценка эффективности управления финансами предприятия (организации)

     Финансовое  планирование является и отправной  точкой, и конечным пунктом всей системы планирования, включая в  себя всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Расчет 3. Расчет доходов и затрат (план прибылей и затрат)

     Пример  таблицы расчета доходов и  затрат (план прибылей и затрат) может  быть составлена по форме, приведенной  в табл. 1.

     Таблица доходов и затрат покажет, как  будет формироваться и изменяться прибыль. 

     Таблица 1- Формирование и изменение прибыли

 

     Расчет 4. Плановый баланс активов и пассивов

     На  основе результатов расчета объемов  выпуска продукции производится расчет активов (при действующем  техническом уровне). Затем проводится расчет пассивов. При этом добиваются сбалансированности расчетов, что обычно достигается использованием кредитов. В нашей стране объем обязательств рекомендуется не более 50% (в США — до 60%). При этом может возникнуть необходимость внесения исправлений во все другие расчеты.

     Расчет 5. Условия безубыточности

     Анализ  безубыточности производства и реализации продукции проводится по методу CVP (затраты — объем — прибыль).

     По  каждому товару определяется порог  рентабельности (находится критическая  точка), т.е. точка безубыточности производства или реализации продукции.

     Порог рентабельности можно определить графическим или аналитическим методами.

     В прямоугольной системе координат  строится график зависимости себестоимости (затрат) и дохода от количества единиц выпущенной продукции. По вертикали  откладываются данные о себестоимости и доходе, по горизонтали - количество единиц продукции. В точке критического объема производства (А) нет прибыли и нет убытка. Справа от нее заштрихована область чистых прибылей (доходов). Для каждого значения Q (количества единиц продукции) чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинального дохода и постоянных расходов.

     Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которая  образуется в результате превышения величины постоянных расходов над величиной  маржинального дохода.

     Проекция  точки К на ось Q дает критический  объем производства (реализации) в  физических единицах измерения (штук, метров, кг).

     Проекция  точки К на ось N дает критический  объем производства (продаж) в стоимостном  измерении (ден. ед.).

     Пользуясь графиком, проведем некоторые полезные расчеты для анализа зависимости “затраты — объем — прибыль”.

     Аналитический метод определения порога рентабельности.

     Пользуясь графиком, проведем некоторые расчеты  для анализа зависимости “затраты — объем — прибыль”. В точке критического объема производства имеем

                                          (4)

     Из  этого соотношения определяется предельная величина физического объема продукции по формуле

                                               (5)

     где (Q кр* - объем производства продукции в критической точке (количество единиц);

     р - цена единицы продукции;

     v - удельные переменные затраты  на единицу продукции; С —  постоянные расходы. 
 
 
 
 

2. Анализ и оценка эффективности управления финансами предприятия (организации)

2.1. Общая характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «ПЛЕС» является хозяйственным субъектом, уставный капитал которого разделен на доли, размеры последних определены Уставом общества и учредительными документами. Общество создано в  соответствии с Гражданским кодексом РФ на неопределенный срок и зарегистрировано Государственной регистрационной палатой РМЭ 9 июля 1997 г. №1154.

     Полное  фирменное наименование общества: общество с ограниченной ответственностью «ПЛЕС». Сокращенное название организации ООО «ПЛЕС». Местонахождение предприятия: г. Йошкар-Ола, ул. Складская, д. 18.

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется с  использованием  программы 1С Бухгалтерия. Фирма заполняет формы бухгалтерской  отчетности №1 и №2. ООО «Плес» находится  на общей системе налогообложения.

     Основными направлениями деятельности ООО  «ПЛЕС» являются розничная и оптовая  торговля хозяйственными товарами.

     Динамика  основных показателей деятельности ООО «Плёс» за 2008-2010 гг. представлена в табл. 2.

     Таблица 2

Основные  технико-экономические показатели деятельности организации 

 

     Как видно из табл. 2 за период 2009-2010 гг. выручка увеличилась на 26,9%, что ниже показателя роста предыдущего периода.

     За  период 2009-2008 гг. значительно увеличилась  себестоимость продукции в текущих  ценах. Рост составил 330,8%. Наиболее высокими темпами росли затраты на оплату труда (519,65%)  и отчисления на социальные нужды (365,0%).

     За  период 2009-2010 темпы роста себестоимости составили 69,7%.

     В 2010 г. прибыль от продаж составила отрицательное значение, что является негативным моментом.

     Выработка за рассматриваемый период увеличивается  – на 150,7% в 2009 г. по сравнению с 2008 г. и 102,1% в 2010 г. по сравнению с 2009 г.

     Из  анализа видно, что за период 2009-2010 гг. ООО «Плёс» значительно снизило результаты своей деятельности и получило убыток.

     Эффективность использования основных фондов характеризуется  показателями фондовооруженности,  фондоотдачи. В рассматриваемый период фондовооруженность труда, то есть сумма среднегодовой стоимости фондов в расчете на одного работника, увеличивалась: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 133,6%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 35,6%.  Это объясняется тем, что рост стоимости основных производственных фондов в 2009г. и в 2010 г. опережал рост численности персонала. Главные показатели эффективности использования основных производственных средств - фондоотдача и фондоемкость продукции – изменялись в лучшую сторону. Фондоотдача, которая характеризует отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных средств, в 2008 г. составила 12,9 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, в 2009 г. составила 8,4 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов, что меньше аналогичного показателя в 2008 г., в 2010 г. составила 7,5 руб. на 1 руб. среднегодовой стоимости фондов. В целом можно отметить отрицательную динамику по всем показателям эффективности использования основных средств. Данная динамика совпадает с изменениями показателей обновления основных фондов и увеличением численности персонала.  

2.2. Характеристика системы  управления финансами  на предприятии 

     Организационная структура ООО «ПЛЕС» представлена на рис. 4. 

     

     

     

     

     

     

     

       

 Рисунок 4 - Организационная структура ООО «ПЛЕС»

     Организационная структура управления ООО «ПЛЕС» является линейно-функциональной.

     К основным преимуществам линейно-функциональной организационной структуры управления можно отнести:

     1) более глубокую подготовку решений и планов, связанных со специализацией работников;

     2) освобождение главного линейного  менеджера от глубокого анализа  проблем;

     3) высокую компетентность специалистов, отвечающих за осуществление  конкретных функций;

     4) исключение дублирования в выполнении управленческих функций.

     Основные  недостатки линейно-функциональной организационной  структуры управления:

     1) отсутствие тесных взаимосвязей  и взаимодействия на горизонтальном  уровне между производственными  подразделениями;

     2) недостаточно четкая ответственность, т.к. готовящий решение часто не участвует в его реализации;

     3) чрезмерно развитая система взаимодействия  по вертикали, подчинение по  иерархии управления.

     Планово-аналитической  работой на предприятии ООО «ПЛЁС» занимается отдел финансово-экономической и договорной работы, который является структурным подразделением ООО «ПЛЁС». В своей деятельности отдел руководствуется действующими законами, стандартами и руководящими документами, а также приказами и распоряжениями руководства ООО «ПЛЁС» и Положением «Об отделе финансово-экономической и договорной работы» от 15 мая 2008 года. Организационная структура отдела представлена на рисунке 5.

     

Рисунок 5 – Организационная структура  отдела финансово-экономической и договорной работы 

     К основным задачам отдела финансово - экономической и договорной работы относится:

     1. Информационно-аналитическое обеспечение  деятельности ООО «ПЛЁС» по  экономическим и финансовым вопросам (на основе данных бухгалтерского  учета и отчетности проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества, выполнения финансового плана).