Аналіз руху грошових коштів на підприємстві

    Сплачений податок на прибуток 26 тис. грн.

    Отож, чистий рух грошових коштів від операційної  діяльності становить за попередній період 74 тис. грн. 

      

2. Рух та аналіз грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності

 

    Рух коштів у результаті інвестиційної  діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу «Необоротні активи» та в статті «Поточні фінансові інвестиції». Результати такого аналізу відображаються на відповідних статтях 2-го розділу звіту про рух коштів (форма 3).

    На  статті «Реалізація фінансових інвестицій» відображаються суми грошових надходжень від продажу акцій чи боргових зобов'язань інших підприємств. У нашому прикладі - 100 тис. грн. (рядок 180).

    Стаття  «Реалізація необоротних активів» (рядок 190) відображає суму коштів, які надійшли від продажу основних засобів (у нашому прикладі -       110 тис. грн.), нематеріальних активів та інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

    Стаття  «Реалізація майнових комплексів» (рядок 200) відображає надходження коштів від продажу дочірніх підприємств за відрахуванням коштів та еквівалентів, які було реалізовано у складі майнового комплексу.

    На  статтях «Отримані відсотки» та «Отримані дивіденди» (рядок 210 і 220) відображаються надходження коштів у вигляді відсотків за грошові аванси, позик, наданих іншим сторонам (у нашому випадку 6 тис.грн) , а також грошові надходження у вигляді дивідендів (3 тис.грн) і часток участі в спільних підприємствах. У даному прикладі руху по даних статтях не існує.

    Стаття  «Інші надходження» (рядок 230) відображає надходження коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, надходження коштів від ф'ючерсних та форвардних контрактів, опціонів, контрактів «своп». У нашому прикладі інші надходження становлять 35 тис.грн.

    На  статті «Придбання фінансових інвестицій» (рядок 240) відображаються виплати коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах -           50 тис. грн.

    Стаття  «Придбання необоротних активів» (рядок 250) реєструє виплати коштів для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У нашому прикладі такі витрати становили - 730 тис. грн.

    На  статті «Придбання майнових комплексів» показують гроші, які було сплачено за придбані інші господарські підприємства.

    Стаття  «Інші платежі» (рядок 270) відображає аванси та грошові позики, надані іншим сторонам. Виплати коштів реєструються за тими самими напрямками, що й за рядком 230.

    На статті «Чистий рух коштів від надзвичайних подій» показують різницю між сумою грошових надходжень та витрат, пов'язаних із звичайною інвестиційною діяльністю.

    Стаття  «Рух коштів від надзвичайних подій» (рядок 290) відображає надходження або витрати коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.

    На  статті «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» (рядок 300) показується результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій, як надходження так видатки становлять 12 тис. грн.(таблиця 2.6). 

    Таблиця 2.6 - Розрахунок та аналіз коштів від інвестиційної діяльності, тис. грн.

 

    Можна зробити висновки, що за звітній період кошти від інвестиційної діяльності становлять    - 538 тис.грн.

    За  попередній період кошти від інвестиційної діяльності становлять - 431 тис. грн.

    Аналізуючи  кошти від інвестиційної діяльності підприємства, можна зробити висновок, що ці кошти за звітній період зменшилися на                      107 тис.грн.  

3.  Рух та аналіз грошових коштів в результаті фінансової діяльності

 

    Наступним етапом аналізу звіту про рух  коштів є визначення руху коштів внаслідок фінансової діяльності, тобто аналізу 3 розділу звіту. Для цього необхідно аналізувати зміни у статтях балансу розділу «Власний капітал» та статтях, пов'язаних із фінансовою діяльністю, наведених у 2 розділі балансу «Забезпечення наступних витрат і платежів», 3 розділі «Довгострокові зобов'язання», розділі 4 «Поточні зобов'язання». Це, зокрема, статті: «Короткострокові кредити банків» (рядок 500); «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями» (рядок 510);    «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками» (рядок 590).

    Розглянемо  і проаналізуємо зміст окремих  статей 3-го розділу звіту про рух грошових коштів.

    На  статті «Надходження власного капіталу» (ряд. 310 ф. 3) відображають надходження коштів від розміщення акцій та інших операцій, які ведуть до збільшення власного капіталу (у нашому прикладі - 337 тис. грн).

    Стаття  «Отримані позики» (рядок 320 форми 3) показує надходження коштів унаслідок утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю). У нашому прикладі - 220 тис. грн.

    Стаття «Інші надходження» (рядок 330 форми 3) відображає суму коштів, які пов'язані з фінансовою діяльністю.

    Стаття  «Погашення позик» (рядок 340 форми 3) має відображати виплати грошових коштів для погашення позик. У нашому прикладі ця сума становить 70 тис. грн.

    «Сплачені дивіденди» (рядок 350 форми 3) на підприємстві становили   35 тис. грн. Для визначення суми за цією статтею необхідно зробити розрахунок: рядок 590 балансу «Розрахунки з учасниками на початок звітного періоду» (30 тис. грн.) + «сума сплачених дивідендів» (рядок 140 форми 4) (40 тис. грн.) - рядок 590 балансу «Розрахунки з учасниками на кінець звітного періоду» (35 тис. грн.)

    На  статті «Інші платежі» (рядок 360 форми 3) показують суму коштів, яку було використано для викупу раніше випущених акцій підприємства, суму виплат коштів орендарю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та інші платежі, пов'язані з фінансовою діяльністю. Ця сума становила 10 тис. грн.

    На  статті «Чистий рух коштів від  надзвичайних подій» показують різницю між сумою грошових надходжень та витрат від звичайної фінансової діяльності (рядок 310 + рядок 320 - рядок 340 - рядок 350 - рядок 360).

    Стаття  «Рух коштів від надзвичайних подій» (рядок 380 форми 3) відображає надходження або витрату коштів, які пов'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності. У нашому випадку 4 тис. грн.

    Стаття  «Чистий рух коштів від фінансової діяльності» (рядок 390   форми 3) показує результат руху коштів від фінансової діяльності, з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій (рядок 370 + рядок 380 форми 3). 
 
 
 
 

    Таблиця 2.7 - Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності, тис. грн.

 

    Можна зробити висновки, що на початок звітного періоду чистий рух коштів від фінансової діяльності становить    446 тис. грн.

    На  кінець звітного періоду чистий рух коштів від фінансової діяльності становить    408 тис. грн.

    Аналізуючи  рух грошових коштів від фінансової діяльності підприємства, можна зробити висновок, що ці кошти на кінець звітного періоду зменшилися на 38 тис.грн.

    Отже, визначивши суми коштів від усіх видів  діяльності підприємства, необхідно розрахувати та проаналізувати чистий рух коштів на кінець звітного періоду. 

4. Чистий  рух грошових коштів підприємства

 

    Рух коштів відображається в звіті про  рух грошових коштів в розрізі  трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової. 
       Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною та фінансовою. Це: 
       -  надходження коштів від реалізації продукції (товарів, послуг); 
       - надходження коштів за надання права користування активами (оренда, ліцензії); 
      - платежі постачальникам; 
       - виплати працівникам. 
       Інвестиційна діяльність - це сукупність операцій з придбання та продажу довгострокових (необоротних) активів, а також короткострокових (поточних) фінансових інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів. Це: 
       - платежі, пов’язані з придбанням основних засобів і нематеріальних активів; 
       - надходження коштів від продажу необоротних активів; 
       - надання позик іншим підприємствам; 
       - надходження коштів від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки). 
       Фінансова діяльність - це сукупність операцій, які призводять до зміни величини та (або) складу власного та позикового капіталу. Це: 
       - випуск власного капіталу (акцій); 
       - отримання позик та їх  погашення; 
       - викуп акцій власної емісії; 
       - виплата дивідендів. 
       Застосовуючи розглянуту класифікацію слід мати на увазі, що віднесення руху коштів до відповідної групи залежить в першу чергу від характеру господарської діяльності підприємства.

    Приміром, інвестиції в цінні папери, звичайно є інвестиційною діяльністю підприємства, але є основною (операційною) діяльністю інвестиційної компанії.