Аналіз руху грошових коштів на підприємстві

 

    Прибуток від звичайної діяльності до зміни в чистих активах складає     32 тис. грн.

      Далі аналізуються зміни в складі поточних операційних зобов'язань      (форми 3, рядок 100). З метою аналізу змін у складі поточних активів  необхідно

    Далі, в процесі аналізу руху коштів необхідно визначити кошти від операційної діяльності з урахуванням змін в оборотних активах підприємства. Для цього необхідно проаналізувати 2-й розділ балансу «Оборотні активи» (таблиця 2.2). 

      Таблиця 2.2 - Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис.грн.

 

    Аналізуючи  дебіторську заборгованість підприємства, можна зробити висновок, що ця заборгованість на кінець звітного періоду зменшилась на         27 тис. грн., при   ситуації коли дебіторська заборгованість за певний період зросла, тобто підприємство не одержить певної суми грошей (перевищення суми дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду порівняно з його початком).

    Тоді  з прибутку від операційної діяльності відраховується:

    [Сума  збільшення запасів] + [сума збільшення  дебіторської заборгованості].                                                                                                (2.1)

    Відраховуються  з прибутку від операційної діяльності й витрати майбутніх періодів, суму яких відображено в 3 розділі активу балансу      (70-50=20). Цю інформацію заносять у звіт про рух коштів (рядок 090). У графі «надходження» відображається зменшення, а в графі «видатки» - збільшення у складі витрат майбутніх періодів.

    Користуватись  інформацією балансу  в 4-му розділі «Поточні зобов'язання», а також у примітках до балансу. У графі «надходження» відображається зменшення, а в графі «видаток» - збільшення у статтях розділу балансу «Поточні зобов'язання» (крім статей «Короткострокові кредити банків», «Поточні зобов'язання за рахунками з учасниками» та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).

    Зростання кредиторської заборгованості протягом звітного періоду означає лише нарахування заборгованості, а не фактичну витрату коштів.

    Отож, суму збільшення кредиторської заборгованості слід відраховується з операційного прибутку, бо зменшення суми кредиторської заборгованості означає, що у звітному періоді було погашено не лише кредиторську заборгованість, нараховану на кінець звітного періоду, а також і певну частину заборгованості на початок звітного періоду.

    Аналіз  зміни поточних зобов'язань починається передовсім з аналізу розрахунків з бюджетом за даними рахунку «Розрахунки з бюджетом», які подано в примітках до балансу. Тут наводяться такі дані: сальдо на початок року, нараховано, сплачено, сальдо на кінець року за видами розрахунків:

    а) податок на прибуток;

    б) податок на додану вартість;

    в) інші податки.

    Аналіз  інших статей поточних зобов'язань  здійснюється за даними балансу (розділ 4 «Поточні зобов'язання»). Для цього складають аналітичну таблицю (таблицю 2.3) або беруть розрахунки аналітичного балансу. 

      Таблиця 2.3 - Аналіз змінних поточних зобов’язань, тис. грн.

 

    Інформацію про збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів для відображення у формі 3 беруть з балансу (розділ 5 «Доходи майбутніх періодів»). Так, у нашому прикладі доходи майбутніх періодів збільшились на 60  тис. грн. (110-50). Ця сума буде зменшувати кошти від операційної діяльності і відображатиметься у формі 3 рядок 110.

    Розрахувавши  і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми коштів від операційної діяльності.

    Аналіз  цих сум здійснюється за допомогою  порівняння даних звітного періоду  з попереднім, розраховуються зміни  й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення коштів операційної  діяльності у звітному періоді (таблиця 2.4). 

      Таблиця 2.4 - Розрахунок та аналіз грошових коштів від операційної діяльності, тис.грн.

 

    Для визначення чистого руху грошових коштів від операційної діяльності необхідно відрахувати сплачені відсотки та сплачений податок на прибуток (рядки 130 і 140 форми 3), тобто в нашому прикладі                           148 - 9 - 26 = 113. Ця сума відображається в рядку 150 форми 3 і визначає «Чистий рух коштів від надзвичайних подій». На цій статті відображають відповідні надходження або витрати коштів, які пов'язані з надзвичайними подіями, за відрахуванням оплачених відсотків та податків на прибуток.

    Стаття  «Рух коштів від надзвичайних подій» форми 3 відображає надходження і витрати грошових коштів, які пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

    Приклади  руху коштів унаслідок надзвичайних подій: надходження від страхових компаній як компенсація збитків від пожежі; падання допомоги працівникам, які постраждали внаслідок стихійного лиха.

    Всі розрахунки чистого грошового потоку відображені в таблиці 2.5.  

      Таблиця 2.5 - Розрахунок чистого руху грошових коштів, тис.грн.

 

    Можна зробити висновки, що за звітний період надходження коштів від операційної діяльності становлять     148 тис. грн.

    Сплачений податок на прибуток 26 тис. грн.

    Сплачені  відсотки становлять 9 тис. грн.

    Тоді, чистий рух грошових коштів від операційної  діяльності                 108 тис. грн.

    За  попередній період кошти від операційної діяльності складають 100 тис. грн.