ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Принципы организации  денежных расчетов в Российской  Федерации 5

1.1. Порядок осуществления  безналичных расчетов ...............................................5

1.2. Организация  расчетов наличными....................................................................10

1.3. Организация  валютных операций в России .....................................................16

2. Организация  денежных расчетов на ЗАО «Меха  севера»                                  24

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия.....................24

2.2. Организация  кассовых операций ......................................................................26

2.3. Организация  операций на расчетном счете  .....................................................29

3. Совершенствование  управления операций с денежными  средствами             31

3.1. Организация  аудиторской проверки операции  с денежными средствами....31

3.2. Аудит учета  денежных средств в кассах  организации ...................................36

3.3. Аудит операций  по движению денежных средств  на расчетном и специальных  счетах в банках ...................................................................................42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ                  50

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства представляют собой остатки средств  в российской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах.

Денежные средства, необходимые для обеспечения  единства производства и обращения, опосредствуют смену форм движения авансированного капитала из денежной в товарную и из товарной в денежную.

Движение финансовых ресурсов предприятий (прибыли, амортизационных  отчислений) осуществляется в форме  денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Любое предприятие  ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

В настоящее  время осуществление расчетов наличными  денежными средствами существенно  ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. 

Таким образом, актуальность данной курсовой работы вызвана той ролью, которую играют вопросы организации денежных расчетов в деятельности любого хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования данной работы является действующее  законодательство в области хозяйственного и финансового права. Предмет  исследования – это формы наличных и безналичных расчетов.

Ставятся задачи:

-  дать понятие денежных расчетов, безналичных расчетов и расчетов наличными;

-  проанализировать нормативную базу организации денежных расчетов;

-  рассмотреть принципы и формы безналичных расчетов;

-  изучить вопросы применения контрольно-кассовой техники;

-  рассмотреть понятия лимита кассы и предела расчетов наличными;

-  выявить степень ответственности за нарушение кассовой дисциплины;

-  охарактеризовать организацию денежных расчетов на конкретном предприятии. 

1. Принципы организации  денежных расчетов  в Российской Федерации

1.1. Порядок осуществления безналичных расчетов

 

Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в  двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»¹.

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Выделяют следующие  принципы организации безналичных расчетов на предприятии²:

1. Документальность. Платежи со счетов производятся  банковскими или другими расчетными  учреждениями только по письменному  распоряжению клиентов либо по  приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть, дано:

-  в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт); 
 

-  путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств.

2. Срочность.  Этот принцип относится в основном  к порядку и срокам обработки  документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления  средств на счета. Различными  инструктивными документами Банка  России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

3. Обеспеченность  платежа. Этот принцип подразумевает  осуществление платежей со счета  в пределах имеющихся на нем  сумм.

4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению. Какие-либо ограничения со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

5. Унификация  платежных документов. Законодательно  установлено, что расчетные документы  оформляются на бланках единообразной  формы в бумажном или электроном  видах. Расчетные документы должны  содержать: наименование расчетного  документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков; наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Правовое регулирование  проведения безналичных расчетов осуществляется главой 46 «Расчеты» ГК РФ и банковскими правилами.

Правила безналичных  расчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 02.05.2007). 

Данное положение  применяется только для регулирования  безналичных расчетов между юридическими лицами и не распространяется на безналичные  расчеты с участием физических лиц.

Наиболее часто  используемыми формами безналичных  расчетов являются:

-  расчеты платежными поручениями;

-  расчеты чеками;

-  расчеты по аккредитиву;

-  расчеты по инкассо.

Однако предусматривается, что расчеты могут проводиться  и в других формах, предусмотренных  законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота³.

Безналичные расчеты  осуществляются через банки, в которых  юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в  безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).

В настоящее  время использование банковского, в том числе расчетного, счета  регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями Налогового кодекса РФ.

     Операции  по банковскому счету осуществляются на основании договора банковского  счета, заключаемого предприятием с  кредитной организацией.

     В договоре банковского счета должны содержаться следующие основные условия:

     -  предмет договора;

     -  перечень осуществляемых банком операций;

     -  размеры и порядок взимания банком платы за расчетно-кассовое обслуживание;

     -  размер процентов, уплачиваемых банком клиенту за пользование денежными средствами, находящимися на его счете; 

     -  более короткие, чем это установлено действующим законодательством, сроки выполнения операций по счету;

     -  случаи списания со счета клиента средств без его распоряжения (в дополнение к установленным законодательством);

     -  ответственность сторон за нарушение условий договора банковского счета (в том числе за нарушение сроков проведения платежей по счету);

     -  случаи ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению;

     -  перечень документов, удостоверяющих права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета;

     -  возможность удостоверения прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими документами с использованием в них аналогов собственноручной подписи;

     -  случаи и порядок расторжения договора банковского счета.

     Списание  денежных средств со счета клиента  осуществляется на основании расчетных  документов, которые составляются в  соответствии с банковскими правилами.

     По  общему правилу расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки⁴.

     Расчетные документы могут быть оформлены на бумажном носителе, а также представлять собой электронный платежный документ.

     Расчетные документы в бумажном виде оформляются  на бланках, форма которых унифицирована  и включена в Общероссийский классификатор  управленческой документации ОК 011–93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

     Количество  копий представляемого в банк расчетного документа должно 

быть достаточным  для всех участников расчетов, а  также определяться правилами конкретного  банка.

     Предприятиям  и организациям, осуществляющим безналичные расчеты, предоставлено право отзыва расчетных документов. Для этого необходимо представить в банк заявление в двух экземплярах, составленное в произвольной форме, с указанием всех необходимых реквизитов.

     Согласно  ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов стороны по договору вправе выбрать и закрепить в договоре такие формы, как расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо. 

1.2. Организация расчетов  наличными

 

Основные положения  о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

В то же время  ст. 75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ⁵.