-  закупка и последующая переработка шкур животных для производства меховой, пушно-меховой и кожевенной продукции различного ассортимента;

-  выделка шкур до стадии краст и вет-блу;

-  окончательная обработка меха, пушнины, кожи (включая лоскут различных размеров и видов);

-  пошив изделий различного назначения: одежда, обувь, галантерея, головные уборы, сувениры, игрушки и т.п. из мехового, пушного и кожаного полуфабриката, текстильных, искусственных и трикотажных материалов;

-  изготовление различных видов продукции производственного и технического назначения: внутренняя отделка домов и автомобилей, отделка мебели, щетки для чистки и полировки и т.п.;

-  производство прикладных, вспомогательных материалов для изготовления готовых изделий и химических продуктов (для процессов дубление, покраски, жирования, мойки, отделки, а также моющих средств, шампуней, продуктов в области косметики и эстетики);

-  чистка готовых меховых, дубленных и кожаных изделий;

-  использование отходов (шерсть, мездра, жир, лоскут и т.п.) мехового пушного и кожевенного производства для изготовления продуктов и товаров производственно-технического назначения и ширпотреба.

Первоначально основным рынком сбыта продукции  была европейская часть России, так как именно в этой части страны наиболее ярко выражена потреб 
 

ность в ней. Это связано с наличием большого числа крупных городов, в которых  плотность расположения фирм и отдельных  пользователей – потенциальных  покупателей изделия несоизмеримо выше, чем в остальной части страны. Это связано также и с лучшими финансовыми возможностями жителей крупных городов.

После утверждения  на данной нише российского рынка, предприятие  вышло на рынки Урала и восточной  части России.

Целями деятельности предприятия являются получение прибыли и удовлетворение потребностей внутреннего рынка России, Италии и третьих стран в меховой продукции за счет использования современной технологии итальянского Участника и производственных мощностей российского Участника.  

2.2. Организация кассовых  операций

Для осуществления  расчетов наличными деньгами ЗАО  «Меха севера» имеет кассу  и соблюдает требования, установленные  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для ведения  кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).

Расчеты через  кассу предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другими  юридическими лицами в пределах установленных  лимитов. На 
 

общество не зарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением не осуществляется.

Денежные средства хранятся в банке. В то же время  предприятие хранит определенную сумму  наличных денег в кассе для  использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы на 2008 год  был определен исходя из объемов  налично-денежного оборота предприятия в размере 40 тыс. руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы  и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег  в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные  операции, проводимые организацией, оформляются  первичными документами.

К формам первичной  учетной документации на предприятии  «Меха севера» относятся:

-  КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;

-  КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;

-  КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

-  КО – 4 «Кассовая книга»;

-  АО – 1 «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям.

При работе с  кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

-  приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;

-  в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные); 

-  прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;

-  в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения  кассовых операций предприятия предусмотрены  ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы  проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в  присутствии кассира проверяют  наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а  также ведение кассовой книги  и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв. – 15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Кассовые операции в иностранной валюте ведутся  в общем порядке установленном  Центральным банком РФ. Общество получает валютные средства для оплаты служебных  командировочных расходов (в основном в Италию и Грецию). Выплата, расходование валюты на другие цели запрещается.

Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным  и расходным ордерам по видам  валют. Отчет движения валюты должен вестись в рублях на основании  пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из организации.

За период деятельности организации нарушений кассовой дисциплины со стороны КБ «Промышленный банк» не выявлено.

2.3. Организация операций  на расчетном счете

 

 

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями  и организациями ЗАО «Меха  севера» осуществляет в виде безналичных  платежей.

Организация имеет  один расчетный счет в КБ «Промышленный банк», с которым заключен договор банковского счета. В данном договоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Право первой подписи  на платежных документах имеет директор общества, право второй подписи –  главный бухгалтер.

Валютные счета  у организации отсутствуют.

Ежедневно банк выдает организации выписку и  приложенные к ней денежно-расчетных  документы В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Денежные средства могут зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.

В организации  применяют форму безналичных  расчетов платежными поручениями. Поручения  оплачиваются с соблюдением установленной  законодательством очередности  платежей.

Платежными поручениями производятся перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; 

перечисления  денежных средств в целях возврата – размещения кредитов и уплаты процентов по ним и др.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам  нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные  расходы, на приобретение горюче-смазочных  материалов банк выдает на основании чеков.

Чековая книжка была выдана предприятию банком при  открытии расчетного счета.

Чеки подписывают  лица, которым предоставлено право  первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.

Договор на инкассовое обслуживание у предприятия отсутствует. В случае необходимости, наличные деньги из кассы сдаются на расчетный  счет бухгалтером или кассиром. 

3. Совершенствование  управления операций  с денежными средствами

3.1. Организация аудиторской  проверки операции  с денежными средствами

 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Если же аудитор считает целесообразным проверить движение денежных потоков организации, то объем проверки несколько увеличивается за счет включения в него расчетных операций, произведенных без использования денежных средств, например, взаимозачеты.

Основная цель аудиторской проверки - формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление  с условиями хранения наличных  денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

- изучение фактического  порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения Кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка  соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования  наличных денег в кассе и  возврат, в банк сверхлимитных  остатков денежных средств, установленных  правил расчетов наличными деньгами  с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм 
 

целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и др.);

- установление  количества открытых в банках  рублевых и валютных счетов, определение  законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния  платежно-расчетной дисциплины.

В процессе аудиторской  проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред.  Федерального закона от 23.07.98 г.  № 123-ФЗ);

- Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

- Закон РФ  «О применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 52154.

- Федеральный  закон «О внесении изменений  в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8 августа 2001 г. № 130-ФЗ;

- Постановление  Правительства РФ «Об утверждении  федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сентября 2002 г. № 696;