Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Для использования в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» утверждаются следующие формы первичных документов:

- требование-накладная;

- приходный ордер;

- ведомость-расход на автомобиль;

- акт на списание инструментов и обмен их годные;

- акт выполненных работ (на услуги);

- акт выполненных работ на изготовление специальной оснастки;

- лимиты основных технологических материалов, отчет о расходе материалов;

- отчет об использовании запасных частей на ремонт оборудования.

1.3 Информационная база анализа

Результативность экономического анализа хозяйственной деятельности  в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

В качестве информационной базы для анализа предприятия использовалась бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «КАМАЗ-Металлургия», а именно: бухгалтерский баланс за 2006-2008 гг., отчет о прибылях и убытках за 2006-2008 гг., приложения к бухгалтерскому балансу за 2006-2008 гг., а также данные оперативного и статистического учета предприятия.

2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Анализ производства и реализации традиционно начинается с изучения объема и ассортимента продукции. Динамика товарной продукции представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2008 г.

При рассмотрении данных таблицы 2.1 можно отметить, что к концу 2008 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объемы производства предприятий машиностроения), и следовательно снижением объемов производства.

По данным таблицы 2.1 рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста).

1. Среднегодовой темп роста:

                                                                                               (2.1)

где: n – количество лет в анализируемом периоде;

Т - цепной темп роста i-го года.

Тр реализации  = = 1,305 %

2. Среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр – 100,%

Тпр реализации = 130,5 – 100 = 30,5 %

Среднегодовой темп роста производства за 3 года составил 30,5 %.

Далее необходимо дать оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2007 год

Таблица 2.3 -  Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2007-2008 год

Для более наглядного представлений данных таблиц 2.2 и 2.3 рассмотрим рис. 2.1.

Рис. 2.1. Динамика структуры товарной продукции в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006 – 2008 гг.

При анализе полученных данных можно отметить, что на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения, причем данное соотношение соблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. план перевыполнен. Анализ структуры продукции показал, что в общем изменения в структуре незначительны, в 2007 г. незначительно снизилась доля товаров в общем объеме реализации, тогда как увеличивается доля услуг и далее будет проведен анализ непосредственно выполнения плана по ассортименту.

2.2 Анализ структуры продукции

Оценка выполнения плана по ассортименту производится при помощи таблицы 2.4.

Таблица 2.4 - Выполнение плана по ассортименту в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2008 гг.