Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Как видно из данных таблицы 4.2 основной удельный вес в структуре затрат по прежнему принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается как в 2007 г., так и в плановых и фактических показателях 2008 г. Необходимо отметить, что в 2008 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно снизились по сравнению с 2007 г. и по сравнению с плановым значением 2008 г., что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы и изменением объемов производства.

В суммовом выражении фактические показатели 2008 г. снизились по сравнению с 2007 г. на 1466261 тыс.руб., что произошло за счет увеличения суммы затрат почти по всем элементам, причем такая же ситуация наблюдается  при сравнении фактических показателей 2008 г. с плановыми значениями, хотя увеличение менее значительно (152915 тыс. руб.) .

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, обобщающий ее связь с прибылью, - затраты на рубль товарной продукции. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и удельных постоянных затрат.

,                                                                                                 (4.1)

2006 г. – З на руб. ТП = 4608029/5019104 = 0,91 руб.

2007 г. – З на руб. ТП = 6521854/7110468 = 0,91 руб.

2008 г. – З на руб. ТП = 7986524/8548270 = 0,93 руб.

Как видно из произведенных расчетов, на каждый рубль произведенной продукции приходится в 2006 г. – 0,91 руб. затрат, в 2007 г. – 0,91 руб. затрат, в 2008 г. – 0,93 руб. затрат, т.е. изменения носят отрицательный характер, так как снижается уровень прибыли от обычных видов деятельности.

Провести факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции не представляется возможным в виду отсутствия данных.

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

На первом этапе необходимо рассчитать показатели динамика качественных показателей использования ресурсов. Данные приведены в таблице.

Таблица 5.1 - Интенсификация использования ресурсов

На втором этапе необходимо оценить соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объемов производства.

К=ТΔрес%/ТΔВП%,                                                                               (5.1)

где: ТΔрес% - темп прироста ресурса в %;

ТΔВП% - темп прироста выпуска продукции в %.

На третьем этапе необходимо определить долю влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Доля влияния = 100%-К*100%

На четвертом этапе производим расчет относительной экономии ресурсов.

±Э=Ротч-Рб*Трвп,                                                                                   (5.2)

±Э – относительная (-) экономия, (+) перерасход ресурсов, руб.;

Ротч, Рб – величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и в базисном периодах, руб.;

Трвп – темп роста выпуска продукции.

На пятом этапе проводим комплексную оценку всесторонней интенсификации производства, данная оценка заключается в расчете совокупной относительной экономии ресурсов. Кроме того, необходимо определить совокупную долю влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам. Для этого необходимо определить затраты по всем ресурсам как сумму оплаты труда, материальных затрат, основных производственных фондов, оборотных средств в товарно-материальных ценностях в отчетном и базисном периодах.

Все результаты анализа отражены в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Сводный анализ показателей интенсивности

Таким образом, после проведенного анализа выявилось, что практически по всем показателям наблюдается перерасход ресурсов.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В ходе проведения анализа необходимо проанализировать такие показатели прибыли, как:

- прибыль до налогообложения;

- прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

- прибыль от прочей реализации;

- налогооблагаемая  прибыль;

- чистая прибыль.

В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру и динамику за два года. Данные приведены в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли до налогообложения

При анализе таблицы 6.1 видно, что прибыль от реализации имеет тенденцию к снижению, тогда как результаты от прочей деятельности имеют тенденцию к снижению (появился убыток), результатом прочей деятельности в 2008 г. является убыток, Прибыль до налогообложения в 2008 г. снизилась (а именно отражено получение убытка), что и повлияло на появление чистого убытка. При рассмотрении структуры прибыли, отметим, что если в 2007 г. прибыль до налогообложения на 65% состоит из прибыли от реализации, тогда как в 2008 г. 100% убыток.

6.2 Анализ рентабельности деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с затратами или ресурсами. Далее в таблице приведены исходные данные и расчет показателей рентабельности. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации и чистой прибыли.

Таблица 6.2 – Исходные данные и расчет показателей рентабельности