Анализ финансово-хозяйственной деятельности

При анализе  данных таблицы 3.2 можно отметить, что на предприятии фактическая численность персонала в 2008 г. практически не отклоняется от запланированной, хотя и наблюдается некоторый «излишек» работников, в части рабочих, руководителей, что связано с изменением структуры предприятия. По сравнению с 2007 г. численность персонала увеличилась на 790 человек, по всем категориям персонала.

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (таблица 3.3).

Таблица 3.3 – Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

При рассмотрении данных таблицы 3.3 видно, что фонд рабочего времени с каждым годом увеличивается, на что оказало влияние увеличение численности работников на 1099 чел. за 2 года, увеличение числа отработанных дней и увеличение средней продолжительности рабочего дня. Для проведения дальнейшего анализа нет достоверных данных с предприятия.

3.3 Факторный анализ производительности труда

От обеспеченности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Для оценки уровня производительности применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Для проведения анализа используются данные таблицы 3.4.

Таблица 3.4 - Анализ уровня производительности труда в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2008 гг.

При анализе таблицы 3.4 можно наблюдать, что с каждым годом увеличивается объем производства,  это достигнуто за счет:

                 увеличения численности работников на 1099 чел. за рассматриваемый период, причем большую роль сыграло увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала (на 1,01 %);

                 увеличения фонда рабочего времени на 1391,35 тыс. час.

Наблюдается увеличение показателей среднегодовой выработки рабочих на 577,82 тыс. руб. за 2006-2008 гг.

Для выявления причин изменения производительности труда работников предприятия проведем факторный анализ. Для проведения факторного анализа используется метод абсолютных разниц.

Таблица 3.5 - Методика проведения анализа

ΔГВуд 2008 = ΔУд · ГВ2006 = (-0,0545)*1155,41 = -62,969

ΔГВД 2008= Уд2008 · ΔД · ДВ2006 = 0,79*3*252,912 = 599,40

Δ ГВП2008 =Уд2008 · Д2008 · ΔП · ЧВ2006 = 0,79*238*0,1*0,03465 = 0,651

ΔГВЧВ2008 = Уд2006 · Д2008 · П2008 · ΔЧВ = 0,79*238*7,4*0,02679 = 37,27

(-62,969) + 599,40+0,651+37,27 = 574,35 руб.

Незначительно отклонение полученного показателя связано с округлением расчетных величин.

После проведенного исследования уровня влияния факторов на производительность труда работников, можно сделать вывод о том, что в 2008 г. положительное влияние на уровень производительности работников оказывали:

- увеличение количества отработанных дней;

- увеличение продолжительности смены;

- увеличение среднечасовой выработки рабочих.

4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины, выявит резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению. Анализ себестоимости продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» начинается с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам (табл. 4.1-4.2).

Таблица 4.1 - Затраты на производство продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» в 2006-2007 гг.

Как видно из данных таблицы 4.1 основной удельный вес в структуре затрат принадлежит материальным затратам, на втором месте находится такой элемент затрат как заработная плата с отчислениями, данная структура наблюдается как в 2006 г., так и в плановых и фактических показателях 2007 г. Необходимо отметить, что в 2007 г. фактические показатели удельного веса материальных затрат незначительно увеличились, что явилось следствием изменения цен на сырье и материалы.

В суммовом выражении фактические показатели 2007 г. увеличились по сравнению с 2006 г. на 2229478 тыс.руб., что произошло за счет увеличения всех статей производственных и управленческих расходов, тогда как сумма затрат на амортизацию снизились. При сравнении фактических показателей 2006 г. с плановыми значениями 2007 г. необходимо отметить, что наблюдается снижение материальных затрат.

Таблица 4.2 - Затраты на производство продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» в 2007-2008 гг.