Анализ организации денежных потоков и управление ими (на материалах ООО «Меридиан»)

• общую величину денежных средств и их эквивалентов;
• какую их долю следует держать на расчетном счете в банке, а какую – в форме быстрореализуемых ценных бумаг;
• когда и в какой сумме осуществлять взаимную трансформацию денежных средств и быстрореализуемых оборотных активов.

     Для того чтобы раскрыть реальное движение денежной наличности, оценить синхронность поступления и расходования, а также увязать величину финансового результата с наличием денег у предприятия, целесообразно изучить направления их притока и оттока по видам деятельности. Основная цель подобного анализа – оценить способность предприятия зарабатывать деньги в размере и в сроки, необходимые для осуществления запланированных расходов.[17,стр.500]. 
 
 

     2. Анализ организации  денежных потоков  и управления ими  в ООО «Меридиан»

     2.1. Организационно-экономическая  характеристика                   ООО «Меридиан» 

     Общество  ограниченной ответственности «Меридиан» зарегистрировано постановлением администрации  Ленинского района г. Кемерово №27/38 от 20.05.1993г. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления предусмотренных Уставом видов деятельности (Приложение А). Уставный капитал общества составляет   49000 (сорок девять тысяч) рублей.

     Целью создания общества является: на основе объединенных средств участников общества производить и предлагать рынку товар,  удовлетворяя общественную потребность в его продукции, работах, товарах и услугах.

     Доля  рынка хлебобулочных изделий  города Кемерово, занимаемая продукцией ООО "Меридиан", составляет более 70%. Продукция реализуется через розничную торговую сеть (более 600 торговых точек) и оптовых потребителей.

     Генеральному  директору подотчетны финансовый директор, отдел маркетинга, бухгалтерия, отдел  кадров, отдел снабжения.

     Общество  ограниченной ответственности типа  основано на принципе партнерства. Участниками общества являются физические лица, внесшие в уставный капитал свою долю в денежном выражении. Участники общества участвуют в управлении делами общества в соответствии с учредительными документами. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором общества.

     В компетенции финансового директора  ООО "Меридиан"  является контроль над юридическим отделом, службой  безопасности, информационным технологическим  отделом, главным менеджером. Финансовый отдел на предприятии отсутствует, все функции финансового отдела возложены на финансового директора ООО "Меридиан".

     Численность работников в ООО «Меридиан» составляет 800 человек. Коллектив ООО «Меридиан» характеризуется стабильностью, текучесть кадров практически отсутствует.

     Организация бухгалтерского учета в ООО "Меридиан"  при выполнении хозяйственных операций ведется согласно законодательству РФ.

       Бухгалтерскую службу в ООО "Меридиан"   возглавляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

       Главному   бухгалтеру   предоставляется   право    второй   подписи (после руководителя предприятия)  документов,  служащих основанием    приемки    и    выдачи    товароматериальных  ценностей  и  денежных    средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

     Бухгалтерская отчетность в ООО "Меридиан"   составляется ежемесячно и представляется в установленном порядке ежеквартально или ежегодно по соответствующим адресам (учредителям, в статистические и налоговые органы).

     Бухгалтерия в ООО "Меридиан" проверяет  соблюдение учетной политики, правильность отражения операций по счетам учета и правильность арифметических расчетов, проверяет наличие всех оправдательных документов, подготавливает документы для архивного хранения и т.п.

     Учетная политика ООО "Меридиан" представляет собой :

     1) Бухгалтерский учет имущества  и хозяйственных операций ведется  в соответствии с Положением  о бухгалтерском учете и отчетности  в РФ и Планом счетов бухгалтерского  учета по журнально-ордерной системе,  с ведением главной книги.

     2) Начисление амортизации основных средств производиться в соответствии с едиными нормативами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденное Постановлением СМ СССР от 22.10.90г. №1072.

     3) Затраты на капитальный и текущий  ремонт средств МБП, автотранспорта относится на себестоимость того отчетного периода, в котором производятся ремонтные работы.

     4) Для целей налогообложения выручку  от реализации продукции  предприятие  определяет по мере ее оплаты.

     При безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары на расчетный счет предприятия, а при расчетах наличными деньгами – по поступлению средств в кассу.

     5) Доходы, полученные в отчетном  году, но относящиеся к будущим  отчетном периодам, необходимо отражать  на отдельном счете 98 “Доходы  будущих периодов” с отнесением на прибыль отчетного периода в зависимости от периода, к которому они относятся.

     6) Прибыль остающуюся в распоряжении  предприятия учитывать с распределением  по фондам (фонд накопления, фонд  потребления, фонд социальной  сферы).

     7) Начисление и выплаты дивидендов учредителей производить в конце отчетного периода за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

     Таким образом, в данной части работы мы рассмотрели экономическую характеристику ООО "Меридиан", процесс управления деятельностью ООО "Меридиан"  и организацию бухгалтерского учета анализируемого предприятия.

     Далее мы рассмотрим финансово-хозяйственную  деятельность ООО "Меридиан"  с  позиции финансовой устойчивости. 

     2.2. Анализ финансового  состояния ООО  «Меридиан»

     Проанализируем имущественное состояние ООО «Меридиан»  с помощью таблицы 2.1 и таблицы 2.2.

     Таблица 2.1

     Актив баланса ООО «Меридиан» на 01.01.2007-01.01.2009 гг.

 

     В составе активов предприятия  выделяют две основные группы: внеоборотные активы, оборотные активы.

     На  графике наглядно изображена структура  активов ООО «Меридиан» в динамике за анализируемый период. 

     

Диаграмма 1. Структура активов ООО «Меридиан» за 2007-2009 гг.

     Внеоборотные активы на 1 января 2008 года составляют 38037 тыс. руб., 58,67 % в составе общей суммы активов предприятия; на 1 января 2007 года составляют 50580 тыс. руб., 42,22 % в составе общей суммы активов предприятия; на 1 января 2009 года составляют 56081 тыс. руб., 42,68 % в составе общей суммы активов предприятия.

     Оборотные активы ООО «Меридиан» на 1 января 2007 года составляют 26794 тыс. руб. Доля оборотных средств в составе общей суммы активов в процентном выражении представлена 41,33 %. Оборотные активы ООО «Меридиан» на 1 января 2008 года составляют 69200 тыс. руб. Доля оборотных средств в составе общей суммы активов в процентном выражении представлена 57,77 %. Оборотные активы ООО «Меридиан» на 1 января 2009 года составляют 75319 тыс. руб. Доля оборотных средств в составе общей суммы активов в процентном выражении представлена 57,32 %.

     Таблица 2.2

     Пассив  баланса ООО «Меридиан» на 01.01.2007-01.01.2009гг..

 

     Анализ  пассивной части баланса ООО  «Меридиан»  показывает, что дополнительный приток средств  в 2007 году в сумме 54949 тыс. руб. был связан с увеличением нераспределенной прибыли на 6507 тыс. руб., с увеличением краткосрочных обязательств на 656 тыс. руб. Дополнительный приток средств  в 2008 году в сумме 11620 тыс. руб. был связан с сокращением нераспределенной прибыли на 3203 тыс. руб., с увеличением краткосрочных обязательств на 7894 тыс. руб., возникновением долгосрочных обязательств в сумме 6929 тыс. руб.  

     

     Диаграмма  3.  Структура  и  динамика  пассивов  ООО  «Меридиан»  за  2007-2009 гг. 
 
 
 

     2.3. Управление финансовыми  потоками в ООО  "Меридиан"

     Приоритетным финансовым документом по управлению денежным оборотом  ООО "Меридиан" является бюджет  движения денежных средств на счетах в банках и в кассе. Он позволяет обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, выполнение платежных обязательств перед контрагентами, фиксировать происходящие изменения в платежеспособности и ликвидности активов.

     Следует иметь в виду, что при поступлении  денежных средств на счет предприятия, сумма которых достаточна для  покрытия всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств со счета производят в порядке поступления распоряжений. Бюджет движения денежных средств ООО "Меридиан" – сбалансированная система доходов и расходов, необходимая для выполнения запланированной программы производства и реализации готовой продукции и услуг, подготовки и развития производства, содержания социальной сферы.

     Отчет о движении денежных средств ООО "Меридиан"  содержит сведения  о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период)  с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной, и финансовой деятельности.

     Данные  о движении денежных средств предприятия, на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе, на расчетных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года.

     С помощью данного отчета можно  установить: состав и структуру денежных средств по предприятию в целом  и по видам его деятельности; влияние  притока и оттока денежных средств  на его финансовую устойчивость; резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разница между притоком и оттоком денежной наличности) для поддержания нормальной платежеспособности; виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период; прогнозируемую величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период.