Как видно из таблицы затраты на оплату труда входят в состав издержек обращения и составят в планируемом году 604,6 тысяч рублей. Отчисления в пенсионный фонд в 2009 году возрастут 6,4 тысячи рублей и составят 77,4 тысячи рублей. Затраты на коммунальные услуги, в которые входят платежи за электроэнергию, газ, расчеты с водоканалом, вырастут в плановом 2009 году на 19,4 тысячи рублей и составят 158,2 тысяч рублей. Транспортные услуги возрастут незначительно и составят в 2009 году 1,3 тысячи рублей, так как объемы и время перевозок на предприятии ничтожно малы. Расходы на аренду помещения вырастут в плановом периоде на 42 тысячи рублей и составят 252 тысячи рублей. Затраты на охрану возрастут и составят 42,6 тысяч рублей. Затраты на обслуживание оборудования возрастут на 5 процентов и составят в планируемом 2009 году 25,6 тысяч рублей. На 6 процентов увеличатся расхода на услуги телефонной связи и в планируемом году составят 32,4 тысячи рублей. Итого издержки обращения возрастут на 48,8 тысяч рублей и составят 1228,8 тысяч рублей.

     Следующим этапом в составлении операционного бюджета является плановые расчеты с поставщиками основной продукции. В разработку бюджета расчетов с поставщиками основной продукции входят затраты на приобретение основной продукции у поставщиков для дальнейшей реализации.

     Рассмотрим  таблицу 7 «Бюджет расчетов с поставщиками основной продукции».

     Таблица 7

Бюджет расчетов с поставщиками основной продукции  ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4»  на 2009 год.

     Из  таблицы видно, что стоимость  приобретенных товаров в плановом 2009 году почти не изменилась и снизилась  всего на 6 тысяч рублей по сравнению  с тем же показателем базового 2008 года, и составила 8923,9 тысяч рублей. Это стало возможным благодаря предоставлению более выгодных ценовых условий фирм – поставщиков анализируемому предприятию   ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4». Авансы, выданные поставщикам на конец планового 2009 года, сократятся по сравнению с тем же показателем 2008 года на 10 процентов и составят 964,4 тысячи рублей. Задолженность предприятия перед поставщиками сократится почти на 60 процентов и составит всего 80 тысяч рублей, так как часть задолженности удалось погасить еще в конце базового 2008 года. Итого сумма расчетов с поставщиками основной продукции в 2009 году составит 8039,5 тысяч рублей, что на 18 тысяч рублей ниже, чем в предыдущем году.

     Следующим шагом в составлении операционного  бюджета является расчет себестоимости основной продукции. Себестоимость продукции имеет большое значение для экономики предприятия, т. к. размер планируемой им прибыли в значительной мере зависит от уровня себестоимости.

     Рассмотрим  таблицу 8 «Состав и структура себестоимости основной продукции».

Таблица 8

Состав и структура  себестоимости основной продукции  ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4»  на 2009 год.

     В результате снижения прямых переменных затрат и в том числе сокращения стоимости приобретенных товаров, себестоимость основной продукции снизилась на 0,9 тысяч рублей и составила в планируемом 2008 году 12756 тысяч рублей.

     Подводя итоги формирования операционного  бюджета предприятия можно сделать  вывод о том, что планирование операционной деятельности способствует как уменьшению нерациональности использования средств любого субъекта хозяйствования, так и налаживанию контроля величины и направлений их расходования. В данном случае предприятие ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» стремится оптимизировать затраты связанные с приобретением продукции у поставщиков и с затратами на трудовые ресурсы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА  ПРЕДПРИЯТИЯ

     Финансовый  бюджет – это часть основного  бюджета, содержащая бюджет, денежных средств и расчет денежных потоков.

     И первым шагом в разработке финансового  бюджета является бюджет движения денежных средств.

     Бюджет  движения денежных средств – это  плановый документ, отражающий будущие  платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

     Минимальная денежная сумма представляет собой  своего рода буфер, который позволяет  спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

     Бюджет  денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

     Данные  по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных  затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

     Рассмотрим  бюджет движения средств ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» на 2009 год  с помощью таблицы 9.

Таблица 9

Бюджет движения средств ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» на 2009 год. 

     Из  таблицы видно, что величина доходов  в плановом 2009 году вырастет на 140 тысяч  рублей и составит 14341 тысяч рублей. В свою очередь величина расходов вырастет на 310 тысяч рублей и составит 10349 тысяч рублей. Сумма доходов выше суммы расходов на 3991 тысяч рублей. В результате чего остаток денежных средств на конец планового периода составит 12207 тысяч рублей, что выше чем аналогичный показатель базисного года на 49 процентов. Это положительная динамика и дает предприятию возможность для дальнейшего роста.

     На  основе данных приведенных в планах операционного и финансового  бюджета можно также спрогнозировать  прибыль предприятия.ф

     Рассмотрим  прогноз прибыли ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4» на 2009 год с помощью таблицы 10.

Таблица 10

Прогноз прибыли  ЗАО «ПТК «Нива-Супермаркет» №4»  на 2009 год.