Финансовое планирование в предприятиях

Эта форма отражает реальное финансовое положение и платежеспособность предприятия. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение хозяйствующего субъекта на определенный момент, то отчет  о движении денежных средств поясняет изменения, происшедшие с одним  из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной  даты составления бухгалтерского баланса  до другой.

Отчет о прибылях и убытках  характеризует результаты деятельности за период. Эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемое в форме №4. Информация о движении денежных средств анализируемого объекта  полезна в качестве базы для оценки ее способности, привлекать и использовать денежные средства.

Группировка денежных потоков  по видам деятельности позволяет  отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации  на денежные средства. Данные организации по форме №4 за 2009-2011 годы представлены в Приложении 7,8,9.

Комбинированное их воздействие  определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств. Движение денежных потоков за 2009-2011 годы представлено в таблице 2.9.

Как видно из сгруппированных  данных, в результате осуществления в 2011 году своей деятельности СПК “Куяштыр”  увеличил объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока.

Данную ситуацию можно  оценить положительно, поскольку  она является следствием значительного  роста масштабов реализации товаров. Однако отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств  над их притоками в 2011 году на 776 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 2.9 Движение денежных средств на СПК “Куяштыр”  по видам деятельности

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.			Отклонение (+,-)	Удельный вес в %
	2009 год	2010 год	2011год
1.Остаток денежных средств  на начало года	11	217	418	2019	155,0
2.Поступление денежных  средств - всего	10534	13352	10819	286447	129,0
в т. ч. по видам деятельности:
- текущей	9049	9075	9425	286553	129,0
-инвестиционной	-	-	-	-	-
- финансовый	961	4277	1394	-	-
3.Расходование денежных  средств - всего	11232	11690	11216	287359	129,0
в том числе по:
- текущей	8124	10475	9067	217790	122,0
-инвестиционной	227	-	-	12569	261,0
- финансовой	2881	1215	2149	57000	-
4.Остаток денежных средств  на конец года	217	418	21	1107	129,0

 

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции, либо в другие организации.

На основании содержания таблицы 2.10 можно сделать следующие выводы. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходится на каждый рубль выручки от продаж. Отсюда следует, что доля прибыли от продаж к выручке в 2009 году составила 7,50 %, в 2009 году - 6,40%, в 2010 году - 5,86 %. Максимальное значение данного показателя было достигнуто в 2008 году.

 

Таблица 2.10 Показатели рентабельности предприятия

Коэффициент	2009г. в %	2010г. в %	2011г. в %
1. Рентабельность производственных затрат	1.3	18	29,3
2. Рентабельность активов	3	12	13
3. Рентабельность собственного капитала	3,9	14,8	14,9
4. Рентабельность внеоборотных активов	6,04	23,5	28,5

 

Рентабельность производства отражает величину прибыли, полученной предприятием за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль себестоимости проданной продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Рентабельность активов отражает величину прибыли, полученной за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль вложений в ее активы. На один рубль вложений в 2009 году приходилось 3 % прибыли, в 2010 - 12 %, и в 2011 - 13 %. Большую прибыль организации удалось получить в 2010 году.

Если говорить обо всем анализируемом периоде, то можно  отметить, что наблюдается неравномерная  динамика значений показателей рентабельности СПК “Куяштыр”  (рис.2.4). Особенно большим был рост показателей в 2009 году.

 

2.3 Анализ финансового планирования на предприятии

 

Основным документом  финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в  денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный  период, а также прогнозируются финансово-экономические  показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель генерального директора. Ответственность за отдельные  участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Бюджет доходов и расходов предназначен для планирования прибыли, как разности между доходами и  расходами. В этом его роль и значение в финансовом управлении на предприятии. Отчет об исполнении доходов и  расходов замыкает контур финансового  управления.

На основе отчета составляется бюджет доходов и расходов на следующий  период, принимаются другие решения. В бухгалтерском учете данному  отчету соответствует документ «Отчет о прибылях и убытках», адресованный внешним (по отношению к предприятию) пользователям финансовой информации (акционерам, кредиторам, налоговым  органам).

Бюджет доходов и расходов позволяет планировать прибыль  и, следовательно, рентабельность предприятия, а также рассчитать плановое значение маржинального дохода предприятия. Благодаря ему можно выполнить  весьма содержательный анализ финансового  плана предприятия.

Составим бюджет доходов  и расходов СПК “Куяштыр”  , по данным «Отчет о прибылях и убытках» отраженных в Приложениях 4,5,6, а результаты сведем в таблицу 2.11.

В данных показателях видно, что с 2009 года наблюдается рост выручки и на конец 2011 года ее прирост составил 4800 тыс. руб.

Положительным можно считать  меньший прирост себестоимости (2494 тыс. руб.) по сравнению с приростом выручки. Увеличение коммерческих и управленческих расходов вызвано повышением затрат СПК “Куяштыр”  на проведение маркетинговых исследований, на рекламу, поиск новых рынков сбыта.

Таблица 2.11 Динамика и структура прибылей и убытков предприятия

Наименование показателя	ККод строки	2009г. тыс.руб	2010г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.	Отклонение (+,-), в тыс.руб	Уровень в % к выручке в 2011 г.
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	2110	4963	8747	9763	4800	100
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг. (С)	2120	5026	7410	7520	2494	52
Коммерческие расходы (КР)	2210	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	2220	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (Пб)	2200	63	1337	2243	2180	45,4
Прочие доходы	2340	961	4277	1394	433	-
Прочие расходы	2350	-	2477	-	-	-
Текущий налог на прибыль	2410	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода (стр.140+141-142-150)	2400	642	2881	3425	2783	-
Всего доходов (2110+2320+2310+2340+1130+2450) (Д)	_	12295	21027	18913	-	-
Всего расходов (2120+2210+2220+2330+2350+1120+2430+2410) (Р)	-	9530	10115	7706		-
Коэффициент соотношения  доходов и расходов	Д/Р	1,29	2,08	2,45	-	-

 

Решающее влияние на формирование всех финансовых показателей предприятия, в том числе и прибыли, оказывает  соотношение его доходов и  расходов. На анализируемом предприятии  коэффициент соотношения доходов и расходов чуть больше 2. Так в 2009 коэффициент составлял- 1,29, в 2010 -2,08 в 2011 году – 2,45. Поэтому, финансово-хозяйственная деятельность организации является недостаточно эффективной.

Рассмотрим, что повлияло на снижение рентабельности продаж, для  этого проанализируем динамику и  состав прибыли предприятия за 2009 - 2011 годы. Анализ динамики и состава прибыли приведен в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12 Анализ динамики и состава прибыли СПК “Куяштыр” 

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.			Изменения по отношению к 2011 г.
	2009г.	2010г.	2011г.	2009г.	2010 г.
Выручка от продаж	4963	8747	9763	4800	1016
Валовая прибыль	63	1337	2243	2180	906
Прибыль(убыток) от продаж	63	1337	2243	2180	906
Прибыль (убыток) до налогообложения	650	2909	3451	2801	542
Налог на прибыль	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	642	2881	3425	2783	544
Рентабельность продаж	0,13	0,33	0,35	0,22	0,02

 

Данные таблицы 2.12 показывают, различия между разными финансовыми результатами предприятия: прибылью от продаж и прибылью до налогообложения. Эта разница возникла как результат прочей деятельности предприятия.

По итогам 2011 года выручка от продаж составила 9763 тыс.руб., и выросла по отношению к 2009 году на 4800 тыс.рублей, или на 196,7 %.

Значительно возросла в 2011 году валовая прибыль предприятия и составила 2243 тыс.рублей, что также на 3560,3 % выше аналогичного периода 2009 года.

Прибыль (убыток) от продаж в 2011 году составил 2243 тыс. рублей, что на 3560,3 % выше аналогичного периода 2009 года.

Прибыль до налогообложения в 2011 году составила 3451 тыс.руб., что на 530,9% выше аналогичного периода 2009 года.

Чистая прибыль предприятия  в 2011 году составила 3425 тыс. руб., что выше аналогичного периода 2009 года на 2783 тыс.рублей. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Рентабельность продаж указывает, сколько прибыли приходится на единицу  реализованной продукции и рассчитывается по формуле:

Р = Чистая прибыль / выручка

 

В 2011 году рентабельность продаж по сравнению с 2010 годом на единицу продукции повысилась с 0,33 до 0,35 руб.

Основными задачами анализа  доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в  отчетном периоде, сравнение уровней  и структур доходов в последние  три года работы предприятия, оценка структурной динамики доходов и  выяснение ее причин.

Проведем анализ сведений об объеме, динамике и структуре  доходов и расходов СПК “Куяштыр”  за 2009-2011 гг. в таблице 2.12.

Как показывают данные, приведенные в таблице 2.13, изменения доходов и расходов предприятия за последние 3 года имеют почти схожую тенденцию.

В составе доходов предприятия  имеются доходы от обычных видов  деятельности (выручка от реализации), прочие доходы. При этом преобладание выручки (от 83,9 до 89,6 %) в структуре доходов СПК “Куяштыр”  носит устойчивый характер, что свидетельствует о сохранении содержания основной деятельности предприятия согласно его Уставу. Доходы в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросли на 6980 тыс. руб.

 

Таблица 2.13 Анализ уровня доходов и расходов СПК “Куяштыр” 

Наименование	2009г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2010г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2011г. тыс.руб	Уд.вес в %	Изменения к 2009г.(+, -)
Доходы от обычной деятельности	5026	83,9	10084	70,2	12006	89,6	6980
Прочие доходы	961	16,1	4277	29,8	1394	10,4	433
Итого:	5987	100	14361	100	13400	100	7413
Расходы от обычной деятельности	5274	100	7638	75,5	7706	100	2432
Прочие расходы	-	-	2477	24,5	-	-	-
Итого:	5274	100	10115	100	7706	100	2432

 

Данные приведенных расчетов показывают, что общие расходы  предприятия в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросли на 2432тыс. руб. В структуре расходов преобладают расходы от обычных видов деятельности (себестоимость продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов). Их удельный вес составляет 100 %, что указывает на стабильность основной деятельности предприятия.