Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2011 в 16:36, курсовая работа
Целью курсовой работы является разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:
раскрыть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью;
провести анализ дебиторской задолженности и рассмотреть причины ее возникновения;
выявить проблемы управления дебиторской задолженностью на предприятии;
разработать предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Введение
1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженности
1.2 Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Торговый дом "Криспи"
2.1 Общая характеристика ООО "Торговый дом "Криспи"
2.2 Анализ состояния и движения дебиторской задолженности в ООО "Торговый дом "Криспи"
3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ООО "Торговый дом "Криспи"
3.1 Пути улучшения управления дебиторской задолженностью
3.2 Применение эффективного механизма управления дебиторской задолженностью
Заключение
Список использованной литературы
Из
таблицы видно, что в начале исследуемого
периода краткосрочная
Проанализированные
выше данные позволяют дать оценку
дебиторской задолженности лишь
по состоянию на конец года. Для
получения более обоснованных выводов
следует проанализировать движение
дебиторской задолженности в
течение отчетных периодов. Данные
для подобного анализа
Таблица 3 Движение дебиторской задолженности на предприятии ООО "ТД "Криспи" (тыс. руб.)
Наименование показателя | 2008г. | 2009г. | 2010г. | Изменение 2010г. к 2008г. | Темп роста, % |
Остаток на начало отчетного периода | 182 | 1416 | 1971 | 1789 | в 10,8 р. |
Возникло обязательств | 26173 | 46931 | 53485 | 27312 | в 2,1 р. |
Погашено обязательств | 24939 | 46376 | 54365 | 29426 | в 2,8 р. |
Остаток на конец отчетного периода | 1416 | 1971 | 1091 | -322 | 77,05 |
Отношение погашенных обязательств к возникшим, % | 95,29 | 98,82 | 101,65 | 6,36 | 106,66 |
В отношении остатков задолженности на начало и конец отчетных периодов можно сказать, что значительных изменений за три года на предприятии не произошло. Однако нельзя не отметить, что остаток дебиторской задолженности на конец 2010 года составляет только 77,05% от уровня 2008 года. Положительным является также то, что в 2010 году отношение погашенных к возникшим обязательствам составляет более 100 процентов. Данное обстоятельство свидетельствует не только о погашении текущих долгов, но и об уменьшении просроченной дебиторской задолженности. Величина возникших и погашенных обязательств в 2010 году превышает аналогичные показатели в 2010 году более чем на 50 процентов.
К показателям, применяемым для расчета и оценки оборачиваемости дебиторской задолженности, относятся коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях. Указанная пара показателей рассчитывается отдельно для каждой категории дебиторской задолженности (краткосрочной, долгосрочной и общей). Показатели для каждой категории рассчитываются аналогичным образом.
где КДЗср – средняя за исследуемый период величина краткосрочной дебиторской задолженности.
Дебиторская
задолженность отвлекает
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности выбираются аналогичным образом – коэффициент оборачиваемости и длительность оборота – и рассчитываются по аналогичным категориям - краткосрочной, долгосрочной и общей.
где КЗср – средняя за период общая кредиторская задолженность;
Sv – себестоимость продаж за период.
Коэффициент оборачиваемости показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, его рост свидетельствует об увеличении скорости оплаты задолженности, а снижение отражает рост покупок в кредит. Длительность оборота отражает средний срок погашения обязательств организацией. Увеличение этого показателя сокращает финансовый цикл, что является положительной тенденцией, однако необходимо своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям и т.д.), т.е. ту задолженность, наличие которой в пассивах организации может привести к финансовым потерям в виде штрафов или неустоек.
Приведем
необходимые для анализа данные в таблице
4.
Таблица 4 Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "ТД "Криспи" (тыс. руб.)
Показатели | На конец 2008г. | На конец 2009г. | На конец 2010г. | Изменение 2010г. к 2008г. | Темп роста, % |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 66739 | 87529 | 101169 | 34430 | 151,59 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 65785 | 85406 | 97887 | 32102 | 148,80 |
Дебиторская задолженность | |||||
краткосрочная | 1416 | 1971 | 1091 | -325 | 77,05 |
в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками | 1379 | 1918 | 537 | -842 | 38,94 |
прочая | 37 | 53 | 554 | 517 | в 15 р. |
долгосрочная | - | - | - | - | - |
Всего дебиторской задолженности | 1416 | 1971 | 1091 | -325 | 77,05 |
Кредиторская задолженность | |||||
краткосрочная | 5680 | 961 | 6865 | 1185 | 120,86 |
в т.ч. задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 5228 | 592 | 4581 | -647 | 87,62 |
перед персоналом организации | 14 | 22 | 72 | 58 | в 5,1 р. |
перед
государственными |
7 | 11 | 20 | 13 | в 2,9 р. |
задолженность по налогам и сборам | 18 | 26 | 30 | 12 | 166,67 |
прочая | 413 | 310 | 2162 | 1749 | в 5,2 р. |
краткосрочные кредиты и займы | 209 | 1892 | - | -209 | 0,00 |
долгосрочная | - | - | - | - | - |
Всего кредиторской задолженности | 5889 | 2853 | 6865 | 976 | 116,57 |
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской |
83,53 | 51,69 | 66,08 | -17,45 | 79,11 |
Длительность одного оборота (в днях) | 4,31 | 6,96 | 5,45 | 1,14 | 126,45 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 21,55 | 19,54 | 20,15 | -1,4 | 93,50 |
Длительность одного оборота(в днях) | 16,71 | 18,42 | 17,87 | 1,16 | 106,94 |
Из таблицы видно, что за исследуемый период 2008-2010гг. на предприятии ООО "ТД "Криспи" произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 17,45 пунктов, а средний период ее погашения увеличился на 1 день. Увеличение длительности оборота дебиторской задолженности увеличивает длительность оборота денежных средств, это говорит о том, что для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится большее количество денежных средств. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 1,4 пункта, а средний период ее погашения увеличился на 1 день. Все это является отрицательной тенденцией и свидетельствует о понижении деловой активности предприятия.
Произведем
анализ дебиторской задолженности
по давности ее образования, данные анализа
представим в таблице 5.
Таблица 5 Анализ дебиторской задолженности по давности ее образования на ООО "ТД "Криспи" (тыс. руб.)
Дебиторская задолженность | 2008г. | 2009г. | 2010г. |
0-3 месяцев | 40 | 352 | 630 |
3-6 месяцев | 30 | 420 | 745 |
6-12 месяцев | 112 | 644 | 596 |
более 12 месяцев | - | - | - |
Итого на начало года | 182 | 1416 | 1971 |
Из
таблицы видно, что по давности образования
дебиторская задолженность
Таким
образом, завершая анализ состояния
дебиторской задолженности, следует
отметить, что за три года анализируемого
периода значительных изменений
в состоянии дебиторской
3.
Совершенствование управления
3.1
Пути улучшения управления
Политика управления дебиторской задолженностью – часть общей бизнес-политики предприятия, направленная на расширение объема реализации продукции и заключающаяся в оптимизации общего объема размера дебиторской задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
В ООО "ТД "Криспи" с целью максимизации притока денежных средств следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия должно осуществляться по следующим основным этапам:
Анализ дебиторской задолженности ООО "ТД "Криспи" целесообразно проводить по схеме, аналогичной приведенной в работе, но ее следует дополнить расчетом суммы эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях сумму дополнительной прибыли, полученной за счет предоставления кредита, необходимо сопоставить с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности).
При формировании принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции решаются вопросы о форме осуществления реализации продукции в кредит и о типе кредитной политики предприятия (консервативном, умеренном или агрессивном).