Управление дебиторской задолженностью

     Предприятие имеет следующие виды деятельности:

• розничная и оптовая торговля торгово-холодильного оборудования, а также другими видами товаров;
• торгово-закупочная деятельность;
• оказание услуг населению.

     ООО "ТД "Криспи" – общество, учрежденное несколькими лицами. Один из учредителей является действующим генеральным директором предприятия, представляющим собой единоличный исполнительный орган Общества. Численность персонала ООО "ТД "Криспи" составляет 15 человек. Штатную структуру ООО ТД "Криспи " составляют: генеральный директор, финансовый директор, коммерческий директор, главный бухгалтер, экономист, пять менеджеров, три водителя, два оператора. 

     Рис. 1. Организационная структура ООО ТД "Криспи" 

     Директор  ООО "ТД "Криспи" без доверенности действует от имени Общества, выдает доверенности на право представительства от имени Общества, издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

     Финансовая  служба на предприятии – самостоятельное  структурное подразделение, выполняющее  определенные функции в системе  управления предприятием. Недооценка деятельности финансовой службы может  привести к потере финансовой устойчивости – несостоятельности.

     От  эффективности контрольно-аналитической  работы на предприятии зависит результат  финансовой деятельности. Финансовая служба осуществляет постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кредитного, кассового планов и планов по прибыли и рентабельности, а также контроль за использованием собственного и заемного капитала и целевым использованием банковских кредитов.

     Финансовая  служба предприятия тесно связана  с деятельностью отдела бухгалтерии.

     В ООО "ТД "Криспи" финансовая служба предприятия представлена финансовым директором и экономистом. Это высококвалифицированные специалисты, обладающие знаниями в области финансов, бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой деятельности. В своей работе они исходят из экономической ситуации и опираются на действующее законодательство.

     Управление  финансовыми ресурсами осуществляется в рамках финансового менеджмента, который представляет собой систему  рационального управления движением  денежных потоков, возникающих в  процессе хозяйственной деятельности предприятия, и связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для получения максимального дохода.

     Финансовая  служба предприятия вырабатывает и  реализует стратегию и тактику  финансового менеджмента в целях  повышения ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения  и эффективного использования прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2 Анализ состояния и движения дебиторской задолженности в ООО "Торговый дом "Криспи" 

     Изучение  дебиторской задолженности и  анализ дебиторской задолженности  необходим предприятию для выявления  круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию  просроченной задолженности, контроля над величиной задолженности  и выявления степени ее влияния  на финансовую устойчивость. Дебиторская  задолженность – это финансовые обязательства внутренних и внешних  контрагентов предприятия перед  ним. Она образуется при расчетах за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил или уже просрочен, поэтому анализ дебиторской задолженности  необходим с целью улучшения  расчетов предприятия со своими покупателями.

     Дефицит денежных средств, массовые неплатежи  и обусловленный этим рост дебиторской  задолженности также определяют значимость анализа расчетов с дебиторами. Проблема анализа дебиторской задолженности  и обеспечение на этой основе эффективного управления системой взаимоотношений  организации с ее контрагентами  осложняются несовершенством нормативной  и законодательной базы в части  востребования задолженности. Вместе с тем при всей объективной  сложности управления дебиторской  задолженностью, на ее величину существенное влияние оказывают специфические  условия деятельности организации, анализ которых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами.

     На  величину дебиторской задолженности  предприятия влияют:

• общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности);
• условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности);
• политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше "качество" дебиторской задолженности);
• платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние отраслей, к которым они относятся;
• качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

     При удовлетворительном состоянии аналитической  работы на предприятии создаются  предпосылки для перехода от пассивного управления дебиторской задолженностью, сводимого в основном, к регистрации  информации о составе и структуре  задолженности, к политике активного  управления, предполагающего целенаправленное воздействие на условия предоставления кредита покупателям.

     Основной  целью анализа дебиторской задолженности  является разработка и обоснование  политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В этой связи  в качестве главных задач анализа  можно выделить:

• оценку состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;
• формирование аналитической информации позволяющей прогнозировать дебиторскую задолженность;
• разработку политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;
• определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;
• контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

     В общем виде изменения объема дебиторской  задолженности за период могут быть охарактеризованы данными баланса.

     Основными видами дебиторской задолженности  являются:

• дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил;
• дебиторская задолженность за товары, работы и услуги, не оплаченные в срок;
• дебиторская задолженность по расчетам с дочерними организациями;
• дебиторская задолженность по полученным векселям;
• дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
• дебиторская задолженность по расчетам с персоналом.

     В бухгалтерском балансе, являющемся основным регистром публичной отчетности предприятия, доступной внешним  пользователям, вся дебиторская  задолженность организации подразделяется на долгосрочную дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) и краткосрочную дебиторскую  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты).

     В ООО "ТД "Криспи" согласно данных отчетности в течение всех трех лет отчетного периода имеется только краткосрочная задолженность.

     При анализе дебиторской задолженности, прежде всего, необходимо определить долю дебиторской задолженности в  общей структуре оборотных средств предприятия.

     Произведем  анализ структуры, динамики и состава  оборотных средств ООО "ТД "Криспи", анализ представим в таблице 1.  

     Таблица 1 Анализ структуры, состава и динамики оборотных средств ООО "ТД "Криспи" (тыс. руб.)

     Исходя  из данных таблицы 1, видим, что в состав оборотных средств ООО "ТД "Криспи" входят запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, денежные средства и прочие оборотные активы. В структуре оборотных средств предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются позднее 12 месяцев после отчетной даты. Наибольшую долю в структуре оборотных средств предприятия на 2010г. занимают запасы, в т.ч. готовая продукция и товары готовые для перепродажи, которые в 2010г. составили 63,53 % от оборотных средств. Второе место в структуре оборотных средств предприятия принадлежит денежным средствам, которые занимают 20,72%. Третье место занимает дебиторская задолженность, в том числе дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В структуре оборотных активов в 2010г. на нее приходится 12,69 %. Как положительную тенденцию можно отметить то, что доля дебиторской задолженности за исследуемый период уменьшилась.

     Произведем  анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности, данные которого представим в таблице 2. 

     Таблица 2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО "ТД "Криспи" (тыс. руб.)