Вибір і обґрунтування напрямку інвестування в розвиток виробничої бази підприємства

Загалом на обсяги реалізації впливають наступні фактори:

- обсяг випуску продукції  ( скоротився, отже вплив на обсяг  реалізації – негативний);

- залишки нереалізованої  продукції (позитивний вплив на обсяг реалізації, оскільки сума залишків зменшилась в порівнянні з минулим періодом);

- собівартість продукції;

- ціна та цінова  конкурентоспроможність, наявність  платоспроможного попиту.

Проведемо аналіз витрат досліджуваного підприємства.

З проведених розрахунків (табл. 2.1) можна зробити висновок, що підприємство в поточному періоді  працює більш ефективно в частині  зменшення собівартості продукції.

Як бачимо витрати  на одну гривню товарної продукції  зменшилися на 0,013 грн. В загальному обсязі витрати скоротилися на 1,7%.

Такі показники є  суттєвими і важливими, оскільки при зменшенні витрат на випуск продукції  підприємство має декілька напрямків  використання зекономлених коштів:

• отримання додаткового прибутку за незмінної ціни,
• підвищення цінової конкурентоспроможності продукції за рахунок збільшення різниці між собівартістю виробництва та ціною реалізації (є можливість збільшити обсяг продажу за рахунок зменшення ціни і отримання прибутку на стабільному рівні).

Основною метою діяльності будь-якого суб’єкта господарювання є отримання прибутку. Тому аналіз фінансових результатів дає загальне уявлення про ефективність діяльності ТОВ «Дари ланів».

За показниками динаміки фінансових результатів ТОВ «Дари ланів» маємо позитивні зрушення (табл. 2.1):

• прибуток від реалізації продукції збільшився на 12,89%;
• рівень рентабельності зріс на 34%.

Розглянувши показники  рентабельності, результат маємо наступний – рентабельність підприємства – 7%. Це надзвичайно низький показник, який може бути лише у підприємств на межі банкрутства.

Але, на мою думку, враховуючи, що ТОВ «Дари ланів» займається оптовою торгівлею, даний показник допустимий.

Проведемо розрахунок коефіцієнта ритмічності випуску продукції на ТОВ «Дари ланів» (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

Аналіз ритмічності випуску продукції на ТОВ «Дари ланів»

 

Квартали	2006 р.		2007 р.		Зараховується у плановий ритм
	сума, тис.грн.	частка, %	сума, тис.грн.	частка, %
І	3 200,9	28,6	2 900,3	30,8	28,6
II	2 600,4	23,2	2 300,9	24,4	23,2
III	2 900,2	25,9	2 456,6	26,1	25,9
IV	2 488,8	22,2	1 756,1	18,7	18,7
За рік	11 190,3	100	9 413,9	100	96,4

 

Коефіцієнт ритмічності  розраховується способом найменшого числа.

Дані числа винесені в останній стовпець розрахункової  таблиці (залік у ритмічність  проводимо на підставі відносних показників, оскільки вони є найбільш об’єктивними).

Отже, виходячи з проведених розрахунків, можна   зробити висновок про те, що коефіцієнт ритмічності  становить

 

К_ритм = (28,6+23,2+25,9+18,7)/100 = 0,964.

 

З проведеного аналізу  можна зробити висновок про те, що  на ТОВ «Дари ланів» неритмічний випуск продукції, хоча відхилення незначні. Такий стан пояснюється серійністю бакалейних товарів.

Наступним елементом  аналізу є дослідження кількості, складу та продуктивності трудових ресурсів (табл. 2.3).

Таблиця 2.3

 

Показники  чисельності працівників та  продуктивності  праці на ТОВ «Дари ланів»

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Відхилення (+,-)	2007р./ 2006р., %
1 . Товарна продукція,  тис.грн.	14 136,6	12 096,2	2 040,4	85,6
2. Чисельність всього, В тому числі: а) працівників, б) робітників.	23   8 15	25   9 16	2   1 1	108,7   112,5 106,7
2.3. Загальна кількість  відпрацьованих усіма робітниками  а) людино-днів б) людино-годин	5037 39 792,3	5 475 41 610	438 1 817,7	108,7 104,6
4. Кількість відпрацьованих  днів одним робітником.	1730,1	1 664,4	-65,7	96,2
5. Тривалість робочого  дня, год.	7,9	7,6	-0,3	96,2
6. Середня кількість  годин відпрацьованих 1-им роб.	13 667,79	12 649,44	-1 018,35	92,5
7. Середньоріч. виробіток,  грн. а) одного прац. б) одного робітн.	614,63 942,01	483,8 756,01	-130,83 -186	78,7 80,3
8. Середньоден. виробіток одного робітника, тис. грн.	8,17	7,27	-0,9	89,0
9. Частка робітників у складі персоналу під-ва, %	65,2	64	-1,2	98,2
10. Продуктивність праці  одного працівника, тис. грн.	614,63	483,8	-130,83	78,7

На підприємстві склалася наступна ситуація – зменшилися обсяги обороту товару. За такої умови  потрібно було спрямувати зусилля на підвищення продуктивності праці, натомість  продуктивність праці спадає, а підприємство ще й додатково приймає в штат двох працівників. Скоротилася тривалість робочого дня, і як наслідок – скорочення обсягу середньоденного виробітку.

На нашу думку потрібно вжити заходів щодо дотримання восьмигодинного робочого дня та проаналізувати доцільність обсягу сформованого штату працівників

Проведемо факторний  аналіз впливу чисельності і продуктивності праці на товарооборот.

За отриманими даними можна зробити висновок про те, що на обсяг товарної продукції вплинули наступні фактори:

- чисельність працівників,

- продуктивність праці.

Складемо економічну залежність між даними показниками:

 

ЧП *  ПП =ТП,                      (2.1)

 де ТП – товарна  продукція, ЧП – чисельність  працівників,

ПП – продуктивність праці.

Проведемо аналіз, використавши метод послідовних підстановок::

 

ТП_{минулий} = ЧП _{минулий} * ПП _{минулий} = 23 * 614,63 = 14136,6 тис.грн.

ТП_{розрахункова} = 25*614,63 = 15366 тис.грн.

 

ΔТП_ЧП = 15366-14136,6=1229,4 тис.грн.

За рахунок ЧП обсяг  товарообігу збільшився  на 1229,4 тис. грн.

 

ТП_{поточний} = ЧП _{поточний} - ПП _{поточний =} 25 * 483,8 = 12096,2 тис.грн.

 

ΔТП_ПП = 12096,8-15366=-3269,8 тис.грн.

За рахунок ПП обсяг  товарообігу зменшився  на 3269,8 тис. грн.

 

В загальному рахунку  вплив факторів становить:

1229,4 – 3269,8  = -2040,4.

Отже, розрахунки проведено  правильно.

 

Проведемо наліз ефективності матеріального стимулювання персоналу (табл. 2.4). Визначимо: заробітну плату одного працівника за період; середньомісячну заробітну плату одного працівника; середньогодинну заробітну плату одного працівника; вплив основних факторів на фонд оплати праці.

 

 

 

Таблиця 2.4

Показники фонду оплати праці ТОВ «Дари ланів»

 

Показники	2006 р.		2007 р.		2007р./ 2006р., %	Відхилення, тис. грн.
	сума, тис.грн.	частка, %	сума, тис.грн.	частка, %
Основна заробітна плата	74,69	70	139,23	85	186,4	64,54
Додаткова заробітна  плата	х	х	х	х	х	х
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати.	32,01	30	24,57	15	76,8	-7,44
Фонд оплати праці.	106,7	100	163,8	100	153,5	57,1
Заробітна плата одного працівника:
за рік	4,639	х	6,552	х	141,2	1,913
середньомісячна	0,387	х	0,546	х	141,2	0,159
середньогодинна	0,049	х	0,072	х	146,8	0,023
чисельність працівників, осіб	23	х	25	х	108,7	2

 

Отже, в загальному рахунку  фонд оплати праці збільшився на 53 %, що є досить обґрунтовано, зважаючи на ріст цін в країні (зокрема на цукор та паливо-мастильні матеріали). Всі фактори, що мають відношення до фонду оплати праці вплинули на нього позитивно, тобто в бік збільшення (кількість працівників, середня заробітна плата).

Таблиця 2.5

Операційні  витрати на ТОВ «Дари ланів»

Показники	2006 р.		2007 р.		Відхилення
	сума, тис.грн.	частка, %	сума, тис.грн.	частка, %	тис. грн.	%
1. Матеріальні витрати	53	11,4	58,2	10,3	5,2	109,8
2. Витрати на оплату  праці	106,7	22,9	163,8	28,9	57,1	153,5
3. Відрахування на соціальні заходи	40,2	8,6	62,8	11,1	22,6	156,2
4. Амортизація основних фондів і нематеріальних активів	17,8	3,8	19	3,3	1,2	106,7
5. Інші операційні  витрати	248,2	53,3	263,4	46,4	15,2	106,1
Разом	465,9	100	567,2	100	101,3	121,7

За даними табл. 2.5 бачимо,  що ТОВ «Дари ланів» збільшило суми за всіма елементами операційних витрат. Сума амортизації основних фондів і нематеріальних активів зросла на 6,7%.

Операційні витрати  займають незначну частину товарообороту ТОВ «Дари ланів», але їх  частка в поточному році порівняно з минулим збільшилась на 32,1% до товарообороту.

Таблиця 2.6

Частка витрат у структурі товарної продукції ТОВ «Дари ланів»

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Відхилення (+г)	2007р./ 2006р., %
Товарооборот, тис. грн.	13 226,6	12 186,7	-1 039,9	92,1
Витрати, тис. грн.	465,9	567,2	101,3	121,7
Витрати у % до товарообороту	3,52	4,65	1,13	132,1

 

В такому випадку потрібно переглянути статті  витрат, зокрема  в частині «Інші операційні витрати» та оцінити можливість їх скорочення, або ж збільшити товарооборот.

Проаналізуємо вплив факторів на фінансовий результат діяльності підприємства. В якості висновку до проведеного аналізу в табл. 2.7, розмежуємо фактори, що справили вплив на суму отриманого прибутку підприємством:

 

Позитивно вплинули на суму прибутку:

• інші доходи;
• собівартість реалізованих товарів;
• сума податку на додану вартість.

 

Фактори, за  рахунок  яких прибуток зменшився:

• сума виручки від реалізації, тобто ціна товарів (оскільки собівартість зменшилась);
• сума операційних витрат.

 

Таблиця 2.7

Прибуток та рентабельність продажу ТОВ «Дари ланів»

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Відхилення (+,-)	Динаміка %
1. Обсяг реалізації  товарів, тис. грн.	14 136,6	12 096,2	-2 040,4	85,56
2. ПДВ, тис. грн.	2 356,1	2 016	-340,1	85,57
3. Чистий дохід від  реалізації товарів, тис. грн.	11 780,5	10 080,2	-1 700,3	85,57
4. Собівартість реалізованих товарів, тис. грн.	11 190,3	9 413,9	-1 776,4	84,13
5. Інші доходи, тис. грн.	0	5	5	х
6. Операційні витрати,  тис. грн.	465,9	567,2	101,3	121,7
7. Прибуток, тис. грн.	590,2	666,3	76,1	112,89
8. Рівень рентабельності, %	5,27	7,08	1,8	134,2

 

Отже, підприємству вкрай  необхідно збільшити різницю  між ціною та собівартістю продукції. Хоча й працює підприємство прибутково й отримує 666,3 тис. грн. прибутку, але  рентабельність підприємства дуже низька.