Анализ видов прибыли и их финансовых показателей

     Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход от продаж. В промышленности он равен выручке за минусом материальных затрат на производство. Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению. В бухгалтерском учёте организаций торговли валовой доход от продаж рассчитывают по специальной методике как сумму торговой надбавки (наценки, накидки), приходящейся на реализованные товары. Как было сказано, в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2) валовой доход торговых организаций отражается по строке 029 «Валовая прибыль». Он равен разности между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом обязательных платежей из выручки) и покупной стоимостью проданных товаров (себестоимостью). К обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового результата от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

     Прибыль или убыток предприятия является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих  в результате осуществления хозяйственных операций.

     Пять основных показателей прибыли:

валовая прибыль,

прибыль от продаж,

прибыль до налогообложения,

прибыль от обычной  деятельности,

чистая (нераспределённая прибыль).

     В отчёте о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

     Если  из валовой прибыли  вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. К нему прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.

     Таким образом, получают прибыль до налогообложения. Из неё вычитают налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи. После чего получается прибыль  от обычной деятельности.

     Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относят: страховое возмещение, стоимость  материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы от чрезвычайных обстоятельств.

     В экономической деятельности используется также показатель маржинального  дохода, который получается в результате вычитания из валовой прибыли суммы условно-переменных издержек.

     К операционным доходам и расходам относят результаты по операциям, связанным  с движением имущества предприятия (основных и оборотных средств (кроме  товаров), иностранной валюты, ценных бумаг, сдачей имущества в аренду (если аренда не является предметом деятельности организации), проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (доходы), проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (расходы) и т. п.).

Доходы и расходы  и по обычным видам деятельности отражают в составе издержек .

     К внереализационным относят доходы и расходы, не связанные с реализацией  товаров и имущества организации. В состав доходов по этим статьям относят штрафы, пени и неустойки, полученные за нарушение условий хозяйствования; суммы, поступившие в погашение дебиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности; прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов), курсовые разницы и др.

     К внереализационным расходам относят  суммы уценки оборотных активов  в соответствии с установленным  порядком, убытки от списания дебиторской  задолженности, по которой срок исковой давности истёк, штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйствования и др.

     После уплаты из прибыли до налогообложения  налога на прибыль и иных аналогичных  обязательных платежей получают прибыль (убыток) от обычной деятельности. К этой прибыли прибавляют чрезвычайные расходы, вычитают чрезвычайные доходы и получают чистую прибыль (нераспределённую прибыль (убыток) отчётного периода). Предприятия могут производить от неё отчисления на благотворительные цели; направлять на формирование резервного капитала, специальных фондов: фондов потребления и фондов накопления, фондов социальной сферы и другие цели по усмотрению руководства. Предприятия вправе не создавать фонды специального назначения, а расходовать средства на различные цели производственного или непроизводственного характера напрямую из чистой (нераспределённой) прибыли. Но в любом случае расходы, связанные и не связанные с производственной деятельностью следует подвергать анализу с целью экономически оправданного их распределения.

     1.6 Анализ оптимизации расходов по налогам

     От  размеров налоговых ставок и сумм уплаченных налогов, как известно, зависит  размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются  государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но всё же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений.

     В процессе анализа расходов по налогам  и влияния на них учётной политики следует исходить из функций налоговой системы, являющихся инструментом государственной финансово-экономической политики. Основными для системы налогообложения являются фискальная и регулирующая функции.

     Фискальная  функция обеспечивает поступление средств в государственный бюджет за счёт налоговых изъятий. Регулирующая функция заключается в стимулировании или ограничении тех или иных производств, реализации тех или иных товаров и услуг и осуществлении тех или иных расходов в соответствии с государственными интересами. Таможенные сборы позволяют государству воздействовать на конкурентоспособность отечественных товаров на внутреннем и внешнем рынках. Льготы по налогам на благотворительные отчисления, на экспортируемые товары стимулируют предпринимателей в расходовании средств в социально значимые мероприятия и активизацию работы на внешних рынках. Льгота по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, льгота по налогу на добавленную стоимость (НДС) для лизинговых платежей стимулируют развитие производства. Льгота по налогу на покрытие убытка за прошлый год способствует выходу нерентабельных предприятий из кризисного состояния. Налоговые льготы малым предприятиям стимулируют расширение рынка товаров и свободной конкуренции через увеличение числа предпринимателей, имеющих небольшой капитал с перспективой их роста. Поэтому законные способы снижения налогового бремени, как правило, основываются на выборе хозяйственной тактики и стратегии, стимулируемых государством через снижение налогов и отчислений; выполнении правил бухгалтерского учёта, позволяющих сократить налогооблагаемые статьи расходов; соблюдении нормативов, участвующих в уменьшении налогооблагаемой прибыли.

     При осуществлении мероприятий по снижению налогового бремени следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей – не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации. Особенно для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью чистая прибыль является главным критерием инвестиционной привлекательности. От чистой прибыли таких организаций напрямую зависят возможные выплаты инвесторам и уровень котировки их акций на фондовых биржах. Поэтому принимать меры к снижению налогов целесообразно только в том случае, если расчёты показывают, что это даёт прирост чистой прибыли. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения финансового состояния.

     Общим показателем тяжести налогового бремени (уровня налоговых изъятий) принято считать процентное соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов России для юридических лиц. 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансового  состояния предприятия на примере ООО «ХХХ»

     2.1 Характеристика предприятия ООО «ХХХ»

     ООО «ХХХ» был создан на основании приказа  директора от 27 февраля 2004г. № 1783/К. В дальнейшем организация, пройдя государственную регистрацию, было поставлено на учет с присвоением следующих реквизитов:

ОРГН 1046601222601

ИНН 006623015775

КПП 662301001

      В начале работы предприятия и затем  в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые  органы, ведающие его регистрацией, так называемую учетную политику предприятия на текущий год.

      При формировании учетной политики предприятия предполагается имущественная независимость и непрерывность деятельности организации, а также последовательность применения выбранной учетной политики.

      Учетная политика организации формируется  ее руководителем и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.) организации.

Приказом об утверждении учетной политике по налоговому учету за 2008 г. определяется: 

  2.2 Анализ  финансового состояния предприятия.

           Для анализа деятельности предприятия проанализируем активную часть Бухгалтерского баланса (Форма №1) на 31 декабря  2008 года и 31 декабря 2009 года, для этого составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1)

Таблица 1

 

     Анализ  актива баланса показал, что валюта баланса на 31 декабря 2009 года составила 6830 тыс.руб, что на 4066 тыс.руб или на 147,11 % больше валюты баланса но конец 2008 года. Это произошло по ряду причин.

     Остаточная  стоимость основных средств на 31 декабря  2009 года составила 613 тыс. руб., что на 229 тыс.руб. или на 37,63 % меньше показателя 2008 года. Это говорит о том, что за 2009 год предприятие не приобретало основные средства, доказательством того служат данные Приложения к бухгалтерскому балансу.

     Анализ  динамики запасов предприятия показал, что общие запасы 2009 года составили 208 тыс. руб., что на 212 тыс. руб. или 50,43 %  меньше  показателя 2008 года. Из них сырье, материалы и другие ценности увеличились на 46 тыс. руб. или 31,74 %; готовая продукция и товары для перепродажи, составившие в 2008 году 240 тыс. руб., на 31 декабря 2009 года отсутствуют на балансе предприятия; расходы будущих периодов снизились на 9 тыс.руб. или  34.62 %. Определяющим фактором снижения запасов предприятия стало отсутствие на балансе готовой продукции и товаров для перепродажи.

  Дебиторская задолженность, сроком более 12 месяцев, в 2009 году составила 5739 тыс. руб., что на 4679 тыс. руб. или 440,90 % больше показателя 2008 года. Это является отрицательным фактором работы предприятия. Чего нельзя сказать о дебиторской задолженности, сроком менее 12 месяцев, которая в 2009 году составила 282 тыс.руб., что на 204 тыс. руб. или 41,68 % меньше, чем дебиторская задолженность в 2008 году. В целом, наблюдается повышение дебиторской задолженности на конец 2009 года, что отрицательно влияет на формирование активов предприятия.

     Положительное влияние на деятельность предприятия оказало повышение денежных средств в 2009 году на 22 тыс. руб. или 35,48 %  и рост прочих оборотных  активов в 2009 году  на 11 тыс. руб. или 9,02 %.

     Показатели  пассива Бухгалтерского баланса  не менее наглядно отражают общую картину работы предприятия (Табл. 2).   

Таблица 2