Формирование прибыли торгового предприятия и оценка перспектив ее роста ( на материалах ООО «Толстихинское сельпо»)

где Ппр  – сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;

ВП –  сумма валовой прибыли, тыс. руб.;

ИО –  сумма издержек обращения, тыс. руб.

      Следующий показатель, характеризующий прибыль  это:

     Чистая  прибыль (убыток) - который рассчитывается как разность между прибылью (убытком) до налогообложения и налогом на прибыль и иными аналогичными обязательными платежами. Чистая прибыль остается в  распоряжении предприятия и  распределяется предприятием  самостоятельно .

     В связи с требованиями ПБУ 18/02 в  «Отчет о прибылях и убытках» включено несколько новых строк, необходимых  для расчета налога на прибыль [4, С.1]. К этим показателям относят статьи по постоянным налоговым обязательствам, отложенным налоговым активам, отложенным налоговым обязательствам, текущему расходу по налогу на прибыль.

     Показатель  «чистая прибыль» для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из бухгалтерской прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств. В ПБУ 18/02 содержится следующая схема: 

 
 

     Чистая  прибыль стала рассчитываться следующим  образом [27, С. 81]:

     ЧП = ПДН + ОНА - ОНО - ТИП,                                                            (4)

     где   ОНА - сумма отложенных налоговых  активов, тыс. руб.;

     ОНО - сумма отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.;

     ТНП - текущий налог на прибыль, тыс. руб.

     Отложенные  налоговые активы возникают, когда  расходы в бухгалтерском учете  признаются раньше, а доходы позже  в налоговом учете.

     Отложенные  налоговые обязательства возникают, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом.

     В зависимости от того, на какой системе  налогообложения находится предприятие, определяется налог, который оно  уплачивает.

    Далее рассмотрим формирование прибыли в  целях налогового учета (рис.2).

     В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ в целях налогового учета доходы торгового предприятия  подразделяются на два вида:

     1. Доходы от реализации товаров  (работ, услуг) и имущественных  прав;

     2. Прочие доходы, в состав которых  входят:

     •  доходы от долевого участия в других организациях;

     •  доходы   от   сдачи  имущества  в   аренду   (субаренду);

     • доходы   в   виде   штрафов,   пеней   (или)   иных   санкций   за   нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков  или ущерба;

   

   

      

   

   

     

   

   

 
 

 

       
 

     Рис. 2.Схема формирования прибыли торговых предприятий с 01.01.2006 г.  в целях налогового учета

     • доходы    от    предоставления    в    пользование    прав    на    результаты

     интеллектуальной    деятельности    и    приравненные    к    ним    средства индивидуализации;

     • доходы в виде безвозмездно полученного  имущества или имущественных  прав и т.д.

     Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета [2, С. 318].

     Расходы для целей налогового учета подразделяются на:

     1.  Расходы, связанные с производством  и реализацией товаров, работ,  услуг, имущества и имущественных  прав, в состав которых входят [2, С. 332]:

     • расходы на производство и реализацию товаров собственного производства;

     •   расходы, учитываемые при реализации покупных товаров;

     •   расходы, учитываемые при реализации амортизируемого имущества;

     •  расходы,     учитываемые     при     реализации     прочего     имущества     и имущественных прав;

     •   расходы, учитываемые при реализации ценных бумаг;

     •   расходы,     учитываемые     при     реализации     товаров     (работ,     услуг) обслуживающих производств  и хозяйств и пр.

     2.  Прочие расходы, которые включают в себя:

     •   расходы на содержание  переданного по договору  аренды (лизинга) имущества;

     •   расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

     •   расходы в виде отрицательной  курсовой разницы;

     •   расходы на оплату услуг банков;

     •   расходы на ликвидацию основных средств;

     •  налоги, относимые на финансовые результаты и др. обоснованные расходы.

     Налоговый    учет    осуществляется    в    целях    формирования    полной    и достоверной    информации    о    порядке    учета   для    целей    налогообложения хозяйственных   операций,   осуществленных   налогоплательщиком   в   течение налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога [2, С. 462].

     Порядок использования этой остающейся в  распоряжении предприятия прибыли  может быть определен учредителями или плановыми документами. В  учредительных документах с целью  проведения предприятием финансовой и  социальной политики, определенной учредителями, могут быть установлены нормативы отчислений от полученной прибыли в фонд социальной сферы и в резервный фонд, позволяющий создать накопления для обновления основных средств и прочих инвестиций.

     В любом случае можно рассматривать следующие наиболее типичные направления использования чистой прибыли:

     • Модернизация или реконструкция  имеющихся у предприятия основных средств и приобретение новых;

     •Прирост  собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;

     •  Возврат  кредитов  и  займов,  а  также  уплата  по  ним  процентов,  если процентные ставки превышают нормативные;

     •  Охрана окружающей среды;

     •  Социально-культурные нужды;

     •  Материальное стимулирование персонала и т.д.

     Таким образом, одна часть прибыли участвует  в процессе накопления и увеличивает  имущество предприятия, вторая часть - используется на потребление. При  этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью в следующем отчетном периоде. Остаток имеет важное значение как резерв и может быть в последующие периоды направлен на покрытие возможных убытков и финансирование затрат. Чистая прибыль, используемая на накопление, и чистая прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

       Начиная с 2002 года, с введением  25 главы Налогового кодекса РФ, определенным изменениям подверглось и формирование прибыли.

Наибольшие  изменения произошли в исчислении бухгалтерской прибыли еще в связи с тем, что с 22.07.2003 года все предприятия перешли на новый план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

      Порядок определения налоговой базы и  расчет налога на прибыль приведен на рис. 3:  

 

                                  -                                                                          -

 

                                  =                                                                         +

 

 

 

 
 

 
 
 

   Рис.3  Схема расчета прибыли, подлежащей налогообложению (с 22.07.2003)  

             Экономическая прибыль представляет  собой прибыль остающуюся после  вычитания из выручки от реализации  всех издержек, как явных так и скрытых (ссудный %, рентные платежи, нормальная прибыль)

   Схема формирования прибыли торгового  предприятия в целях  налогового учета представлена на рис.4: 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Рис. 4. Схема формирования прибыли торгового предприятия с 18.09.2006г. в целях бухгалтерского учета                   

1.3.  Рентабельность деятельности  торгового предприятия:  понятие, сущность,  методика расчета и резервы роста