Экономическое обоснование проекта создания предприятия по производству мобильных телефонов

11 – количество рабочих  месяцев в году для одного  работника перечисленных категорий персонала;

1,3 – средний коэффициент,  учитывающий премии и доплаты  для этих категорий персонала.

Фонд дополнительной заработной платы ( ) составляет 15 % от фонда основной заработной платы по каждой категории персонала.

Результаты расчетов по фондам заработной платы руководителей  и специалистов и служащих приведены  ниже.

а) Предприятие с максимальной мощностью.

а.1) Фонды заработной платы  руководителей и специалистов:

= 11600·11·12·1,3 = 1990560

= 1990560·(15/100) = 298584

Плановый фонд заработной платы руководителей и специалистов составит:

= 1990560+ 298584= 2289144

а.2) Фонды заработной платы  служащих:

= 4590·11·4·1,3 = 262548

= 262548·0,15 = 39382,2

= 262548+ 39382,2= 301930,2

б) Предприятие с минимальной  мощностью.

б.1) Фонды заработной платы  руководителей и специалистов:

= 11600·11·8·1,3 = 1327040

= 1327040·(15/100) = 199056

= 1327040+ 199056= 1526096

б.2) Фонды заработной платы  служащих:

= 4590·11·2·1,3 = 131274

= 131274·0,15 = 19691,1

= 131274+ 19691,1= 150965,1 руб.

Все рассчитанные параметры  по заработной плате необходимы для  формирования текущих расходов на производство и реализацию изделий. Кроме этого  для оценки эффективности проектных  решений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственного рабочего и одного работающего:

     

где     12 – число месяцев в году;

Ч – численность соответственно производственных рабочих или всего

персонала предприятия, чел;

ФЗП – плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала  предприятия, тыс. руб. Плановый фонд заработной платы всего персонала предприятия  рассчитывается как сумма плановых фондов зарплаты по всем категориям работающих и составит:

а) для предприятия с  максимальной мощностью

ФЗП_вп.max = 9964277,856 +5434474,5+2289144+301930,2= 17989826,56руб.

б) для предприятия с  минимальной мощностью

ФЗП_вп.min =6245416,32+  3415955,4+ 1526096+ 150965,1 = 11338432,82  руб;

Тогда средняя заработная плата производственного рабочего составит:

а) На предприятии с максимальной мощностью

 руб.

б) На предприятии с минимальной  мощностью

 руб.

Средняя заработная плата  одного работающего будет равна:

а) На предприятии с максимальной мощностью

 руб.

б) На предприятии с минимальной  мощностью

 руб.

Результаты расчетов расходов по заработной плате для проектируемого предприятия с различными производственными мощностями сведены в табл. 3.2.

Таблица 3.2.

Фонды заработной платы персонала предприятия  с максимальной (минимальной) производственной мощностью

Категория персонала	Предприятие с максимальной мощностью					Предприятие с минимальной  мощностью
	Численность, чел.	Фонды заработной платы тыс. руб.			Среднемесячная заработная плата, руб.	Численность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.			Среднемесячная заработная плата, руб.
		основной	дополнительной	плановый			основной	дополнительной	плановый
1.1. Производственные рабочие	47	8664,589	1299,688	9964,278	17667,159	29	5430,797	814,62	6245,416	17946,599
1.2. Вспомогательные рабочие	35	4725,630	708,846	5434,475	-	22	2970,396	445,559	3415,955	-
3. Руководители и специалисты	12	1990,56	298,584	2289,144	-	8	1327,040	199,056	1526,096	-
4. Служащие	4	262,548	39,382	301,930	-	2	131,274	19,691	150,965	-
ИТОГО	98	15643,327	2346,499	17989,827	15297,472	61	9859,507	1478,926	11338,432	15489,662

 

Далее представлена сравнительная  диаграмма среднемесячных заработных плат производственных рабочих и  персонала в целом по предприятиям с разной производственной мощностью (Диаграмма 3.2).

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 3.2.

Сравнение среднемесячных зарплат на предприятиях с разной производственной мощностью

Из диаграммы 3.2. видно: несмотря на то, что плановые фонды заработной платы производственных рабочих  и всего персонала на предприятии  с максимальной мощностью превышают  соответствующие фонды на предприятии  с минимальной мощностью, разница  среднемесячных  зарплат не существенна (от 190 до 280 рублей), поэтому персонал на предприятиях находится практически в равных условиях.

 

 

Раздел 4. Текущие  расходы

Рассчитанные выше амортизационные  отчисления и затраты по заработной плате являются частью текущих затрат предприятия на производство и реализацию товара. Для расчета всех текущих  затрат составляют: а) калькуляцию себестоимости  товара и б) смету затрат на производство и реализацию товаров.

Калькуляция себестоимости  товара включает прямые расходы, которые  можно непосредственно отнести на определенный вид конкретного товара, и косвенные затраты, которые формируются в целом по производству или предприятию. В таблице 4.1. приведена калькуляция себестоимости товара. Статьи 1-7 являются прямыми, статьи 8-10 комплексными.

Таблица 4.1.

Калькуляция себестоимости  товара при максимальной (минимальной) мощности предприятия

№ п/п	Наименование статей расходов	Условное обозначение	Максимальная мощность		Минимальная мощность
			Расходы, руб.		Расходы, руб.
			на ед. изделия	на год. выпуск	на ед. изделия	на год. выпуск
1	Материалы основные за вычетом  отходов и покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	Зм.к	720	25272000	720	12672000
2	Транспортно-заготовительные  расходы	Зт.з	180	63187000	180	3168000
3	Энергия для технологических  целей	Зэ	19,75	693225	24,69	434544
4	Основная заработная плата  производственных рабочих	Зо.пр	246,85	8664589	308,57	5430797
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	Зд.пр	37,03	1299753	46,29	814704
6	Страховые взносы:    - в государственные  внебюджетные фонды    - на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профзаболеваний	Зс.вз’     Зс.н”	96,52         7,1	3387852            249210	120,65         8,87	2123440         156112
7	Общепроизводственные расходы	Зоб.пр	518,39	18195489	647,99	11404624
	Итого производственная себестоимость	Спр	1825,64	64079964	2057,06	36204256
8	Общехозяйственные расходы	Зоб.х	320,91	12263941	401,14	7060064
	Итого общехозяйственная себестоимость	Соб.х	2146,55	75343905	2458,2	43264320
9	Внепроизводственные расходы	Звн	107,33	3767283	122,91	2163216
	Итого полная себестоимость	Сп	2256,88	79111188	2581,11	45427536

 

Расходы на основные материалы  и комплектующие изделия и  полуфабрикаты на единицу товара за вычетом отходов составляют 720 руб. Тогда годовые расходы по этой статье составят соответственно:

а) для предприятия с  максимальной мощностью

Зм.к. max = 35100· 720= 25272000 руб.

б) для предприятия с  минимальной мощностью

Зм.к. min = 17600· 720 = 12672000 руб.

Транспортно-заготовительные  расходы определяются в процентном отношении к расходам на основные материалы и покупные комплектующие  изделия (от 15 до 30 %).

а) для предприятия с  максимальной мощностью

На единицу продукции:

З_т.з= 720· 0,25 = 180

На годовой выпуск:

З_т.з=180 · 35100= 6318000

б) для предприятия с  минимальной мощностью

На единицу продукции:

З_т.з=720· 0,25 = 180

На годовой выпуск:

З_т.з=180 · 17600 = 3168000

Расходы по энергии, расходуемой  на технологические нужды, составляют 8 % от основной зарплаты производственным рабочим.

Расходы по основной заработной плате производственных рабочих  на единицу товара определяются по формуле:

      

а на годовой выпуск они  соответствуют  фонду основной заработной платы производственных рабочих предприятия - .

Для предприятия с максимальной мощностью расходы по основной заработной плате производственных рабочих  составят:

а) на годовой выпуск

_max = 8664589 руб.

б) на единицу товара

 руб.

Для предприятия с минимальной  мощностью затраты на основную заработную плату производственных рабочих  составят:

а) на годовой выпуск

_min = 5430797 руб.

б) на единицу товара

руб.

Затраты на электроэнергию для технологических целей составят

а) для предприятия с  максимальной мощностью

а.1) На единицу товара

З_э.max = 246,85· 0,08 = 19,75 руб.

а.2) На годовой выпуск

З_{э.max.год} = 19,75 · 35100 = 693225 руб.

б) для предприятия с  минимальной мощностью

б.1) На единицу товара

З_э.min = 308,57 · 0,08 = 24,69руб.

б.2) На годовой выпуск

З_{э.min.год} = 24,69 · 17600 = 434544 руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих  составляет 15 % от основной заработной платы производственных рабочих. Годовые  расходы на дополнительную заработную плату производственных рабочих  определены в разделе 3.

Расходы по этой статье составляют:

а) для предприятия с  максимальной мощностью

Зд.пр.max = 246,85 · 0,15 = 37,03  руб.

Зд.пр.max.год = 37,03 ·35100 = 1299753 руб.

б) для предприятия с  минимальной мощностью 

Зд.пр.min = 308,57 · 0,15 =46,29 руб.

Зд.пр.min.год = 46,29 ·17600 = 814704  руб.

Ставка единого социального  налога – 34,0 %, отчислений по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 2,5 %. Ставки отчислений устанавливаются в процентах к сумме основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

Расходы по социальному налогу составят:

А) Для предприятия с  максимальной мощностью

На единицу продукции:

З_с.взн^, = (246,85+37,03) · 0,34 = 96,52  руб.

На годовой выпуск:

З_с.взн^, = 96,52 ·35100 = 3387852  руб.

Б) для предприятия с  минимальной мощностью

На единицу продукции:

З_с.взн^, = (308,57+46,29) · 0,34 = 120,65  руб.

На годовой выпуск:

З_с.взн^, = 120,65·17600 = 2123440  руб.

Расходы, связанные с отчислениями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

А) Для предприятия с  максимальной мощностью:

На единицу изделия:

З_с.взн ^,,= (246,85+37,03) · 0,025 = 7,1 руб.

На годовой выпуск:

З_с.взн ^,,= 7,1 ·35100 = 249210 руб.

Б) для предприятия с  минимальной мощностью:

На единицу изделия:

З_с.взн ^,,= (308,57+46,29) · 0,025 = 8,87 руб.

На годовой выпуск:

З_с.взн ^,,= 8,87 · 17600 = 156112  руб.

Общепроизводственные, общехозяйственные  и внепроизводственные расходы  определяются в процентном отношении к соответствующим расходам. Так, общепроизводственные расходы составляют:

, руб.    

где  П_об.пр – процент общепроизводственных расходов по предприятию.( П_{об.пр =}210%)

а) Для предприятия с  максимальной мощностью

На единицу продукции:

З _{об. пр.}= 246,85 · 2,1 = 518,39

На годовой выпуск:

З _{об. пр.}= 518,39 · 35100 = 18195489

Б) для предприятия с  минимальной мощностью:

На единицу изделия:

З _{об. пр.}= 308,57·2,1 = 647,99

На годовой выпуск:

З _{об. пр.}= 647,99 · 17600 = 11404624  руб

Общехозяйственные расходы  определяются аналогичным образом:

, руб.     

где  П_об.х – процент общехозяйственных расходов по предприятию.( П_об.х=130%)

А) для предприятия с  максимальной мощностью

На единицу продукции:

З _{об. х.}= 246,85· 1,3 = 320,91

На годовой выпуск:

З _{об. х.}= 320,91 · 35100 = 11263941

Б) для предприятия с  минимальной мощностью:

На единицу изделия:

З _{об. х.}= 308,57 · 1,3 = 401,14

На годовой выпуск:

З _{об. х.}= 401,14 · 17600 = 7060064

Внепроизводственные расходы  связаны со сбытом продукции. Они  включают расходы:

- по хранению и транспортировке  товаров до станции (порта,  пристани) отправления, по их погрузке  в транспортные средства (кроме  тех случаев, когда они возмещаются  покупателем сверх цены на  продукцию), по сопровождению и  охране грузов;

- на рекламу и т.п.

Внепроизводственные расходы  определяются в процентном отношении  к сумме всех расходов на производство изделий, т.е. к производственной себестоимости:

                                           , руб.