Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

       Платежи по товарным операциям – это операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами. [25,21]

       Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:

       - платежными поручениями;

       - плановыми платежами;

       - аккредитивами;

       - расчетными чеками; другими.

       Расчеты по товарным операциям осуществляются безналичными платежами, то есть перечислением  денежных средств через отделения  банка с расчетного счета плательщика  на счет получателя. Каждое предприятие  открывает в коммерческих банках расчетные или валютные счета [22,75]

       Расчетные счета предназначены для осуществления  текущих платежей по распоряжению предприятия  и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия. Валютные счета применяются при  расчетах в иностранной валюте. Эти  счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций.

       Формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  в договоре. [26,56]

             Порядок расчетов платежными  поручениями установлен в главе 3 Положения о безналичных расчетах.

       Платежным поручением является  распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку,  оформленное расчетным  документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. 

      Платежные поручения действительны в течение 10-ти дней со дня выписки. [27,43]

     Платежными  поручениями оплачиваются товары, работы и услуги (предоплата). При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными (авансовые, после отгрузки товаров, частичные), долгосрочными и отсроченными. Платежное поручение выписывается,  как правило,  после получения ценностей, но может выписываться и для предварительной оплаты счетов. Под ней подразумевается оплата товаров, готовых к отгрузке немедленно после получения платежа и отгружаемых не позднее 3-х рабочих дней со дня получения платежа. [18,32]

       Аккредитив  представляет условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Банками открываются следующие виды аккредитивов:

-  покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные  и безотзывные (могут быть подтвержденными).

       При открытии  покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

       При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. При этом конкретный порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

       Безотзывным признается аккредитив, который может  быть отменен  только  с  согласия  получателя  средств.   По  просьбе  банка-эмитента исполняющий банк может  подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками [23,78].

       Аккредитив предназначен для  расчетов с одним получателем  средств. Условиями аккредитива  может быть предусмотрен акцепт  уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться  от использования аккредитива  до истечения срока его действия, если возможность такого отказа  предусмотрена условиями аккредитива.

       Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  поставщиком и покупателем (основном  договоре), в котором рекомендуется  отражать следующее:

     -  наименование банка-эмитента;

     -  наименование банка, обслуживающего  получателя средств;

     -  наименование получателя средств;

     -  сумму аккредитива;

     -  вид аккредитива;

     -  способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

     -  способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

     -  полный перечень и точную характеристику  документов, представляемых получателем  средств;

     - сроки действия аккредитива, представления  документов, подтверждающих поставку  товаров (выполнение работ, оказание  услуг), и требования к оформлению  указанных документов;

     -  условие оплаты (с акцептом или  без акцепта);

     -  ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

       Кроме того, в основной договор могут  быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. [28,75]

       Платеж по аккредитиву производится  в безналичном порядке путем  перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.  Допускаются частичные платежи  по аккредитиву.

       Чек – это ценная бумага, содержащая  ничем не обусловленное распоряжение  чекодателя банку произвести  платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является  юридическое лицо, имеющее денежные  средства в банке, которыми  он вправе распоряжаться путем  выставления чеков, чекодержателем  – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

       Чек оплачивается плательщиком  за счет денежных средств чекодателя. При этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

       Итак, при расчетах чеками владелец  чека (чекодатель) дает письменное  поручение обслуживающему его  банку о перечислении определенной  суммы денег с его счета  на счет получателя средств  (чекодержателя). Особенно широко  этот способ используется при  расчетах в пределах одного  города. [20,34]

       Для того чтобы производить расчеты  чеками, предприятию необходимо обратиться в свой банк с заявлением на получение  чековой книжки. Чековые книжки могут  быть лимитированными и нелимитированными. Лимитированные чековые книжки имеют  ограниченный срок действия (обычно 6 месяцев) и предполагают установление суммы  лимита платежа по каждому чеку, указываемой на чеках.

       При выдаче чековых книжек  для осуществления расчетов с  поставщиками и подрядчиками  банк осуществляет депонирование  средств организации, которой  выдаются чеки, – именно за  счет этих средств будет производиться оплата чеков, выписываемых организацией своим поставщикам и подрядчикам.

       При поступлении товаров плательщик  выписывает чек из книжки и  передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Срок действия выписанного чека – 10 дней, не считая дня выписки. В течение этого срока чекодержатель (поставщик) представляет выписанный чек в свой банк (как правило, на следующий день, со дня выписки) для зачисления денег на его расчетный счет. Расчеты чеками ускоряют оборот денежных средств . [24,43] В практике сложилось несколько форм акцепта, а именно:

1) положительный  акцепт. При нем поступившее платежное  требование оплачивают только  при условии поступления от  плательщика в письменной форме  сообщения о согласии на оплату  документов. При этом, если в течение  установленного для акцепта   банком покупателя не будет  получено такое согласие, требование  возвращается банку поставщика  с указанием, что документ акцептован;

2)  отрицательный  акцепт. В этом случае плательщик  выражает согласие на оплату  в форме молчания в течение  срока акцепта (обычно он составляет  пять рабочих дней). Иными словами,  если банк не получит от  покупателя отказа об оплате, он осуществит оплату платежного  требования. [27,98]

     Положительный акцепт используется «по умолчанию» – иными словами, если покупатель ничего не оговорил в договоре со своим  банком, применяется именно такая  схема. Для того чтобы использовать отрицательный акцепт, покупателю нужно  предусмотреть в договоре банковского счета право банка оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету, при неполучении от покупателя документа об акцепте или отказе от акцепта. При этом покупатель может указать перечень кредиторов, платежные требования которых должны оплачиваться таким образом, либо предоставить банку право оплачивать все платежные требования на условиях отрицательного акцепта.

       Достоинство акцептной формы  заключается в том, что она  позволяет плательщику контролировать  соблюдение поставщиком условий договоров. Недостатком акцептной формы является медленное поступление средств на счет поставщика, ведь плательщик имеет право не давать распоряжения на оплату до истечения  акцепта (не менее пяти дней).

       Итак, безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным или валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских  счетов между различными банками, а  также чеков, заменяющих наличные деньги. [34,65]

       Расчеты, осуществляемые на бартерной  основе и в зачете взаимных  требований.

       В соответствии со ст.410 Гражданского  кодекса Российской Федерации  дано следующее определение понятия  встречного требования: «Обязательство  прекращается полностью или частично  зачетом встречного однородного  требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан  или определен моментом востребования.  Для зачета достаточно заявления  одной стороны».

       В соответствии с действующим  законодательством  зачет встречных  однородных требований представля6ет  собой способ прекращения обязательств, связанных с поставкой товаров,  выполнением работ, оказанием  услуг. При полной эквивалентности  взаимных требований прекращаются  обязанности как одной, так  и другой стороны, участвующей  во взаимозачете. Зачет встречного  требования применяется на практике  в основном в качестве основания  прекращения взаимных денежных  обязательств. [20,86]

       С точки зрения отражения операций по зачету встречных однородных требований в бухгалтерском учете предприятий, взаимозачет нередко рассматривается  как способ осуществления расчетов между хозяйствующими субъектами, поскольку  отражается в учете подобно расчетным  операциям.

       В соответствии с действующим  законодательством, если обязательство  предусматривает или позволяет  определить день его исполнения  или период времени (в течение  которого оно должно быть исполнено), обязательство подлежит исполнению  в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода (п.1 ст.314 ГК РФ). Таким образом, предприятие, имеющее задолженность перед другим предприятием, вправе предъявить к зачету свое встречное требование. Срок, предъявления которого, определен, только после его наступления, но не ранее. [1,101]