Документы по финансово - расчетным операциям

Распорядительные  документы не подтверждают факта  осуществления хозяйственной операции, и поэтому основанием для учётных  записей не являются.

Исполнительные (оправдательные) документы удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций. К ним относятся накладные на выдачу материальных ценностей, лимитно - заборные карты (ведомости) на получение материальных ценностей, наряды на сдельную работу и т. д. Эти документы являются источником информации для текущего и последующего контроля хозяйственных операций.

Документы бухгалтерского оформления составляются с целью подготовки, обеспечения, сокращения и упорядочения учетных записей, а также с целью подготовки исполнительных (оправдательных) и распорядительных документов. 

Комбинированные документы содержат одновременно признаки распорядительных, исполнительных документов и бухгалтерского оформления. Например, расходный кассовый ордер содержит распоряжение о выдаче денег, подтверждает получение денег (исполнение операции) и включает корреспондирующие счета (дебетуемый и кредитуемый).

По объему содержащихся в документах сведений или по порядку  их составления они делятся на первичные и сводные.

Первичные документы составляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. Они имеют юридическую (доказательную) силу, поскольку являются первым формальным доказательством, что операция выполнена. К ним относятся, в частности, накладные,  документы на поступление и отпуск материалов, начисления заработной платы, отгрузку продукции и др.

Сводные документы составляют на основании первичных документов, в них отражаются операции, уже оформленные прежде первичными документами. Сводные документы составляют для обобщения данных первичных документов с целью получения укрупненных или новых показателей. Примером могут служить расчетно-платежная ведомость, авансовый отчет, отчет о движении материальных ценностей и др.

   

   По способу использования документы подразделяются на разовые и накопительные.

• В разовых документах отражаются (регистрируются) одна или несколько хозяйственных операций, совершаемых одновременно. Сразу после их составления они могут являться основанием для бухгалтерских записей.
• Накопительные документы составляют за определенный период времени (день, декаду и т.д.); они содержат информацию об однородных хозяйственных операциях. Они позволяют сократить количество заполняемых документов, бухгалтерских записей и тем самым способствуют снижению трудоемкости работы бухгалтерской и других служб организаций.

 

   По месту составления документы подразделяются на внутренние (путевые листы, кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости по заработной плате), оформленные и применяемые внутри одного предприятия, и внешние (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры поставщиков, судебные и исполнительные документы), поступающие от других юридических и физических лиц.

  

   По количеству учетных позиции документы бывают однопозиционные, содержащие одну позицию (наряд на выполнение какой-либо работы), и многопозиционные, состоящие из нескольких позиций и наименований (счет, товарно-транспортная накладная).

   

    По способу заполнения документы подразделяют на составляемые вручную, на пишущей машинке и на компьютере. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Документы по финансово – расчетным операциям 

Обязательным  условием осуществления финансово-расчетных  операций является их документирование. Ни одна расчетная операция не может  быть проведена без подтверждения  ее соответствующими документами. 

Финансово-расчетная  документация оформляется в основном на специальных бланках. 
 
 

2.1 Финансовые документы 

Финансовые  документы - означают переводные векселя, простые векселя, чеки или другие подобные документы, используемые для получения денежного платежа документ, и указывается дата исправления.

 

Основные финансовые документы имеют важное значение для финансового планирования по следующим причинам: 

• они предоставляют  данные для расчета и анализа  финансовых показателей деятельности фирмы; 

• служат основой  для составления финансовых прогнозов, так называемых pro forma документов. 

  Отчетные финансовые  документы 

Результаты любой  хозяйственной деятельности отражаются в определенных отчетных документах. В России такими отчетными документами  являются: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к балансу. 

В системе международных  стандартов бухгалтерского учета вместо приложения к балансу существуют примечания к балансу, которые содержат в себе в два с половиной  раза больше отчетных форм. Плюс ко всему  в международной системе бухгалтерской  отчетности существует отчет о потоке (движении) денежных средств. В России первый отчет о движении денежных средств был введен в 1995 году, как  часть отчета о финансовых результатах. После этого эта форма была значительно изменена с целью  большего сближения с западными  стандартами. 

Принято, что  потенциальным инвесторам предоставляются  финансовые отчеты за последние несколько  лет, а так же прогноз будущих  финансовых результатов. Такими отчетными  финансовыми документами являются:

1. Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
2. Отчет о движении денежных средств;
3. Бухгалтерский баланс;
4. Отчет об использовании прибыли.

 

Рассмотрим подробнее  эти документы. 

1. Отчет о финансовых результатах (отчет  о прибылях и убытках).

 

Отражает доходы, и расходы предприятия за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год). Анализ данных отчета о прибылях и  убытках позволяет установить сложившиеся  тенденции в прибыльности предприятия. 

Таблица 1. Упрощенная структура отчета о прибылях и  убытках 

 
 
 
 
 

2. Отчет о движении денежных средств

 

     Наиболее  важным финансовым документом является отчет о движении денежных средств. С его использованием отчетность предприятия становится намного  прозрачней. 

     Направления применения и информативность отчета о движении денежных средств достаточно широка. Прежде всего он служит для  оценки эффективности инвестиций; дает информацию о способности предприятия  обеспечить достаточное количество денежных средств, необходимых для  обеспечения бесперебойности его  работы.; позволяет установить потребность  в финансовых ресурсах для различных  периодов времени. Отчет о движении денежных средств можно использовать в совокупности с другими отчетными  документами. Информация, содержащаяся в отчете более сопоставима, потому что данный отчет устраняет влияние  различий в учетной политике. Сведения за предыдущие периоды могут использоваться в качестве сумм, сроков и вероятности  потоков денежных средств в будущем. 
 
 
 

Таблица 2. Обобщенная структура отчета денежных средств

 
 

Отчет о движении денежных средств должен содержать  информацию о поступлениях и платежах денежных средств, а также средств, приравненных к денежным (краткосрочные  и высоколиквидные финансовые вложения). 
 

3. Бухгалтерский баланс

 

Баланс отражает финансовое состояние предприятия  в конкретный момент времени. Содержит в себе информацию об имуществе (активах), их источниках - собственном и заемном  капитале. Кредитор или инвестор ориентируется  на имущественное положение предприятие, его структуру, с тем, чтобы обеспечить себе залог, виде ликвидных средств, запасов сырья и материалов, а  также дебиторов.  

Баланс отражает долговую зависимость предприятия, позволяя судить наличии собственных  ресурсов, необходимых для бесперебойной  работы. 

Таблица 3. Обобщенная структура бухгалтерского баланса

 
 
 
 

4. Отчет об использовании прибыли.

Данная форма  отчетности отражает структуру распределения  прибыли.

Таблица 4. Отчет  об использовании прибыли