Документы по финансово - расчетным операциям

 

3. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, внесение каких-либо исправлений в  поступившие документы не допускается.

 

4.  При  приеме расчетных и кассовых  документов на бумажных носителях  ответственный исполнитель (бухгалтер,  контролер) обязан проверить: 

• соответствует ли документ установленной форме бланка;

• заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты;
• правильно ли указаны банковские реквизиты;
• соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом, заявленным кредитной организацией образцам.

 

5. Расчетные документы, принятые кредитной организацией к исполнению, должны оформляться  подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием  даты приема.

 

6. Приказом  Минфина Российской Федерации №86н, МНС Российской Федерации №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года "Об утверждении  порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для  индивидуальных предпринимателей", не допускается внесение исправлений  в кассовые и банковские документы. В остальные первичные учетные  документы исправления могут  вноситься, но лишь по согласованию с  лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием  даты внесения исправлений.
7. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

 

8. Ошибки  в первичных документах, созданных  вручную (за исключением кассовых и  банковских), исправляются следующим  образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы одной чертой и надписываются над зачеркнутым  исправленный текст или суммы.

 

9. Исправление ошибки в первичном документе  подписывается словом "исправлено", подтверждается подписью лиц, подписавших 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Виды  документов по финансово - расчетным операциям.

 

3.1 Платежное поручение.  

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк). 

• В соответствии с п. 2.6 «Положения ЦБ РФ «О порядке  осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ», на основании  заявления физического лица может  быть сформировано заявление на периодическое  перечисление денежных средств.

Обычно платёжное  поручение составляется в четырёх  экземплярах: 1-й экземпляр предназначен плательщику, 2-й — банку плательщика, 3-й и 4-й передаются в банк получателя. Платёжные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.

• Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.
• Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счёта либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
• Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;

- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- в других целях, предусмотренных законодательством или договором. 

• Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:

1. два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;

2. пять операционных дней в пределах территории РФ.

 

• Платёжное поручение составляется на бланке —  форма 0401060.(см.Приложение Б)

 

После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений  на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных  поручений, в поле «Поступление в  банк плат» ответственный исполнитель  банка проставляет дату поступления  в банк платёжного поручения. 

Последний экземпляр  платёжного поручения, в котором  в поле «Отметки банка» проставляются  штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. Банк, принявший платёжное  поручение плательщика, обязан перечислить  указанную денежную сумму банку  получателя средств для её начисления на счёт лица, указанного в поручении. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения. 

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств  на счёте плательщика, а так же если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. 

Допускается частичная  оплата платёжных поручений из картотеки  с помощью внебалансового счёта  «Расчётные документы, не оплаченные в  срок». При частичной оплате платёжного поручения банком используется платёжный  ордер (форма 0401066). На лицевой стороне  частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер, номер и дата платёжного ордера, сумма частичного платежа, сумма  остатка, подпись) выполняется ответственным  исполнителем банка на оборотной  стороне платёжного поручения. 

При частичной  оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым  произведена оплата, помещается в  документы дня банка, последний  экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счёта плательщика. При осуществлении  последней частичной оплаты по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым был произведен этот платёж, вместе с первым экземпляром  оплачиваемого платёжного поручения  помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платёжного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платёжного ордера, прилагаемым к выписке с лицевого счёта. 

При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа в поле «Списано со счёта  плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка  и подпись ответственного исполнителя. 

Банк обязан информировать плательщика по его  требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта. 

Платёжное поручение  регистрируется в журнале регистрации  платёжных поручений. При этом ему  присваивается порядковый номер, который  и указывается в соответствующем  поле бланка платёжного поручения. Форма  журнала регистрации платёжных  поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана  организацией самостоятельно. Целесообразно  отражать следующие данные:

• номер по порядку;
• дату выписки платёжного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму платежа.

 
 
 
 
 
 

3.2 Аккредитив. 

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.(см.Приложение В) 
 
 

Объяснение на примере: 

Компания  А хочет купить у компании Б  мешок цемента. Однако компания А  не хочет платить деньги сразу  компании Б, беспокоясь о ее неблагонадежности. Она идет в Банк и говорит: "Банк, я хочу заплатить компании Б за мешок цемента, ты деньги зарезервируй, но переведи только когда компания Б поставит мне мой цемент". Вот этот разговор в письменном виде и называется - Аккредитив. Банк соглашается, переводит деньги компании А на специальный счет, и когда компания Б предоставляет документы о том, что поставка произведена, переводит ей эти деньги 

Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо  и открытым счетом (или оплатой  по факту). Кроме того, в международной  торговле, в отличие от внутрироссийской практики, аккредитив используется в  качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Международные аккредитивы выпускаются в соответствии с Унифицированными правилами и  обычаями для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г. (действует  с 1 июля 2007 г.) и другими документами  Международной торговой палаты; аккредитивы  для расчетов на территории Российской Федерации выпускаются в соответствии с нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации, нормы  которых отличаются от общепринятой мировой практики.

Преимущества  данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.

    Недостатки: сложный документооборот; высокие комиссии банков. 

Виды  аккредитивов:  

1. Отзывной  аккредитив (англ. revocable) — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его. В международной практике отзывные аккредитивы не применяются. (Более не используется. см. статья 3 Унифицированных правил и обычаев для документарных Аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г.)
2. Безотзывный аккредитив  — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).
3. Аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов. Во времена, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать как профессиональный жаргон.
4. Аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы). (Данный термин отсутствует в международной практике).
5. Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару³. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.
6. Аккредитив подтвержденный (англ. confirmed) — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт А.п.
7. Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. А.р. открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.
8. Аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.
9. Резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив     Stand-By — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещен документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)
10. Кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.