Анализ применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «КВАН»

Постоянными клиентами ООО «КВАН» являются подразделения ООО «Газпром», ОАО «Оренбургэнерго», ООО «Оренбургская Буровая Сервисная Компания», ООО «Газпромавтоматика», страховое общество «СОГАЗ», ООО «Газресурс», ООО «Ликосстройдизайн», ООО «Газобезопастность», Оренбургский Драматический Театр и многие другие крупные предприятия.

Установку оборудования производят сертифицированные работники, с  большим опытом работы. Существует своя сервисная служба.

ООО «КВАН» является официальным  представителем таких фирм как «HORMANN» (Германия), «ALUTECH» (Белоруссия-Германия), «CAME» (Италия), «NICE» (Италия), «ACO SELF» (Германия), «TORMAX» (Швейцария).

Основной целью любой  предпринимательской деятельности является прибыль как источник финансовых ресурсов для развития производства, удовлетворения потребностей владельцев производства и государства в  целом. Как известно, прибыль от установку роллетных систем и автоматических гаражных ворот определяется как разница между выручкой от реализации услуги и затратами на нее, то есть ее себестоимостью. В основе стоимости издержек реализации лежат объективные факторы: потребность в рабочей силе и уровень ее оплаты.

Доход от реализации услуги представляет собой полную сумму денежных поступлений от работ. Определяется в фактических ценах от реализации.

Основными показателями деятельности ООО «КВАН»  являются: доход от реализации услуг; себестоимость реализованной продукции (работ или услуг); балансовая прибыль; фонд заработной платы; численность; среднемесячная заработная плата.

Показатели общей рентабельности отражены в Таблице 2.1.

 

Таблица 2.2.Основные показатели рентабельности ООО «КВАН» (тыс. рублей)

№	Показатели	2009	2010	2011
1	Выручка от реализации	525300	9613000	12836000
2	Чистая прибыль	22000	7000	41000
3	Общая рентабельность	0.42	0.07	0.32

 

Из Таблицы 2.1. следует, что рентабельность отчетного года по сравнению с прошлым возросла на 25 %, но по сравнению с базисным уменьшилась на 10 %. Причинами таких изменений, очевидно, стала увеличенная себестоимость в отчетном году по сравнению с базисным на 150 %, а так же резко возросшие внереализационные расходы.

Финансовое состояние  субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры источников капитала (соотношения  собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры  активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного  и оборотного капитала. Для данного  анализа необходимы бухгалтерские  балансы предприятия. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении ООО «КВАН» (валюта баланса за исключением расходов будущих периодов) на первое января 2009 года составляла 110501 тыс. руб., за 20019 увеличилась на 5129 тыс. руб. (или на 4,64%), составив на первое января 2010 года 115630 тыс. руб. В 2009 году убытки ООО «КВАН» составили 17970 тыс. руб. - это 15,54% всего имущества предприятия. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении ООО «КВАН» на 1 января 2011 года составила 61424 тыс. руб., а на 1 июля 2011 года составила 64100 тыс. руб., рост составил 4,36%. Наиболее полно финансовое состояние предприятия может быть оценено на основе изучения соотношений между статьями актива и пассива баланса. В распределении средств между внеоборотными и текущими активами в период с 2009 по 2011 год наблюдается уменьшение доли внеоборотных активов. Если на первое января 2009 года доля внеоборотных активов в структуре имущества ООО «КВАН» составляла 49,16%, то на конец 2010 года она сократилась до 43,62%. То есть за 2009 год доля внеоборотных активов в общей стоимости имущества уменьшилась на 8,28%.

Из Приложения А следует, что имущество (активы) предприятия за отчетный период увеличилось на 5,132 млн. руб. или на 4,64%. Рост активов произошел за счет увеличения оборотных средств, стоимость которых возросла на 9,684 млн. руб. или на 17,45%. При этом произошло снижение объёма внеоборотных активов на 8,28%. Перераспределение средств предприятия произошло таким образом, что увеличилась их мобильная часть (оборотные активы). В процессе последующего анализа основных средств необходимо выявить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и т.д. Уменьшение стоимости внеоборотных активов произошло в основном за счёт изменений по статье «Основные средства». Их стоимость уменьшилась на 7,17%, и составила на первое января 2010 года 50438 тыс. руб., (доля в общей стоимости активов снизилась с 49,76% до 43,62%). Также произошло уменьшение стоимости внеоборотных активов по статьям «Незавершённое строительство» и «Долгосрочные финансовые вложения». По данным баланса стоимость статей «Незавершённое строительство» и «Долгосрочные финансовые вложения» по состоянию на 1 января 2010 года снизилась на 100%, но сумма данных статей в общей структуре баланса была незначительна (0,7%) и не оказывало существенного влияния, как на структуру основных фондов, так и на структуру баланса в целом.

Из Приложения Б следует, что предприятие развивается достаточно динамично, о чем свидетельствует рост показателей. Прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим увеличился на 33,5%, а с базисным - почти в 1,5 раза. Однако следует заметить, что прибыль от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 6,6%, что является причиной повышения себестоимости выполненных работ и оказанных услуг, повышение которой составило почти 35%. В тоже время, значительно уменьшенные операционные и внереализационные расходы (на 45 и 43% соответственно) позволили увеличить прибыль почти в 5 раз.

Таким образом, в целом  на сегодняшний день ООО «КВАН»является достаточно развивающимся предприятием, которое использует различные методы для повышения показателей результатов своей деятельности.

 

 

 

2.2  Обоснование применения упрощенной системы налогообложения на ООО «КВАН»

 

ООО «КВАН» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов по ставке 15 %.

Ведение учета на предприятии  ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), и  частично с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система  налогообложения.

Для налогового учета предприятия  составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета  доходов и расходов, расчеты и  декларации по страховым взносам  в пенсионный фонд. Также ежеквартально  заполняется расчетная ведомость  по средствам социального страхования.

К основным доходам организации  относятся поступления на расчетный  счет или в кассу организации  от юридических и физических лиц  за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- заработную плату работников  и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на услуги  связи,

- расходы на рекламу,

- расходы на выплату  процентов за пользование заемными  средствами,

- расходы на канцелярские  принадлежности,

- расходы на обслуживание  кассового аппарата.

Расчет начисленной заработной платы в ООО «КВАН» производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, ЕСН, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся  в программу 1С. Книга учета доходов  и расходов на предприятии формируется  в программе 1С. Декларации и расчетные  ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью  программы 1С.

По окончании каждого  квартала бухгалтер предприятия  формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

Схематично алгоритм расчета  единого налога можно представить  следующим образом:

1.  Алгоритм расчета  суммы квартального авансового  платежа за отчетный период  для объекта налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину расходов (рис. 2.1).

 

Рисунок 2.1 - Алгоритм расчёта суммы квартального авансового платежа

 

Для расчета налога по окончании  года можно использовать следующую  схему (рис. 2.2).

 

 

 Рисунок 2.2 - Расчёт налога по окончании года

Упрощённая система налогообложения  удобна для ООО «КВАН» которые работают в сфере малого бизнеса, преимущественно с физическими лицами.

Следует отметить, что не каждая организация может выбрать  для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «КВАН» находится на упрощённой системе налогообложения так как соответствует следующим параметрам:

Количество работников фирмы  не превышает 100 человек

Балансовая стоимость  амортизируемого имущества предприятие  – не больше 100 млн. рублей

Более 75% от суммы уставного  капитала принадлежит участника  – физическим лицам.

Валовая выручка ООО «КВАН» за год не превышает 20 млн. рублей

Упрощенная система налогообложения  заменяет большинство основных налогов  Единым налогом, но не освобождает предпринимателя  от уплаты таможенных платежей, транспортного  налога, налога на землю, лицензионных сборов и государственных пошлин, а также от выплаты отчислений на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и обязательное пенсионное страхование. Порядок начисления и уплаты страховых пенсионных взносов  установлен Федеральным законом  от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Отчетность готовится  каждый квартал. До 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом, нужно сдавать расчет авансовых  платежей, а не позднее 30 марта —  декларацию за расчетный период (согласно пункту 1 статьи 23 Закона № 167-ФЗ — это  календарный год).  

Согласно статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе налогообложения  налоговые показатели фиксируются  не в произвольной, а в строго установленной форме — в Книге  учета доходов и расходов. Ее вид  и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики могут выбрать, как вести документ — вручную  или на компьютере.

 В   ООО «КВАН» книга учёта доходов и расходов ведётся вручную. Пронумерованная и прошнурованная Книга учета с подписью руководителя организации и печатью заверяют в инспекции. Делается  это перед новым годом. Но даже уже начатый незаверенный документ следует все равно принести налоговому инспектору. Наказаний за опоздание не предусмотрено, однако «нелегализованный» экземпляр при проверке могут не принять во внимание. И тогда уже, скорее всего, будут назначены санкции за непредставление документов для налогового контроля, указанные в пункте 1 статьи 126 НК РФ.

 Второй вариант предполагает, что распечатка будет заверена  по окончании налогового периода.  Ее нужно прошить, скрепив печатью  и подписью и представить в  инспекцию не позднее последнего  дня сдачи налоговой декларации.

3. Организация упрощенной системы налогообложения на ООО «КВАН»

 

На примере данных за 1 квартал 2011 года покажем расчёт налогооблогаемой базы и расчёт налога. Налогооблагаемая база рассчитана как разность Доходы – Расходы.

За данный период на расчетный  счет предприятия были зачислены  следующие суммы, которые показаны в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 - Суммы, зачисленные на расчётный счёт 

Дата	Сумма, руб.	Назначение платежа
21.01	20000	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
02.02	2350	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
16.02	15600	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
04.03	12000	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
23.03	56700	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
23.03	56700	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)
27.03	42100	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)

 

В кассу предприятия было получено за первый квартал 112000 рублей за оказанные услуги физическим лицам.

Эти доходы отражаются в  таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 - Раздел I Книги учета доходов и расходов

 

Регистрация			Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	02.02.2011 платежное поручение №19	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	20 350,00
2	16.02.2011 платежное поручение № 167	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	50 600,00
3	04.03.2011 платежное поручение № 4	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	42 000,00
4	19.03.2011 платежное поручение №23	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	98 200,00
5	23.03.2011 платежное поручение	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	56 700,00
6	27.03.2011 платежное поручение №32	Поступления от покупателей  за оказанные услуги (сдача в аренду)	42 100,00
7	27.03.2011 платежное поручение №3	Выручка по кассе предприятия	212 000,00
	Итого за I квартал		521 950,00

 

Расчет расходов предприятия  за первый квартал 2011 года:

В январе 2011 г.:

- была выплачена заработная  плата работникам за декабрь  2010 г. – 80000 руб.

- оплачены взносы в  пенсионный фонд – 7000 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев  в сумме 0,2% - 306 руб.

- оплачен налог на доходы  физических лиц – 20054 руб.

- оплачены услуги банка  за ведение счета – 8036 руб.

- оплачен счет за телефон  – 500 руб. (счет-фактура на сумму  390 руб.)

- оплачены услуги рекламного  агентства – 8090 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету  – 23350 руб.

В феврале 2011 г.:

- была выплачена заработная  плата работникам за январь 2011 г. – 89520 руб.

- оплачены взносы в пенсионный фонд – 7733 руб.

- оплачены взносы на  страхование от несчастных случаев  в сумме 0,2% - 309 руб.

- оплачен налог на доходы  физических лиц – 20252 руб.