Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2013 в 12:31, курсовая работа
Главной целью курсовой работы является определение роли косвенного налогообложения в формировании доходов Федерального бюджета РФ.
Цель работы достигается посредством решения следующих задач:
- изучить теоретический материал по данной теме;
- рассмотреть понятие и сущность косвенного налогообложения;
- охарактеризовать основные косвенные налоги в РФ;
Введение 3
Глава 1. Косвенное налогообложение, его роль в формировании доходов бюджетной системы. 4
1.1. Понятие и сущность косвенного налогообложения 4
1.2. Налог на добавленную стоимость 8
1.3. Акцизы 15
1.4. Таможенные пошлины……………………………………………………...19
Глава 2. Место косвенных налогов в доходах федерального бюджета РФ…..26
2.1. Прогноз поступления косвенных налогов на 2012 г……………………...26
2.2. Основные направления совершенствования косвенного налогообложения в РФ. 29
Заключение 33
Список литературы 35
В целях гл.21 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения:
Законодательством определено большое количество операций, освобождаемых от обложения НДС. В НК РФ установлен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС:
Статья 149 НК РФ устанавливает полный перечень операций, не подлежащих обложению НДС.
Для обложения НДС в налоговую базу включаются:
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате, как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Варианты исчисления налоговой базы
Порядок исчисления налоговой базы |
Хозяйственные операции, в которых применяется этот порядок |
Как стоимость реализованных товаров, работ, услуг исчисленные по рыночной цене с учетом акцизов без включения НДС |
При реализации товаров; при бартерных сделках; при передачи собственности на предмет залога (залогодержателя); при передаче товаров в виде оплаты в натуральной форме |
Как стоимость реализованных товаров, исходя из фактических цен реализации |
При реализации товара с
учетом дотаций, предоставляемых из
бюджета, в связи с применением
государственной регулировке |
Как разница между ценой реализации имущества с учетом НДС акцизов и стоимостью реализованного имущества (остаточная с учетом переоценки) |
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС |
Как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения этой продукции |
При реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ. лиц, не являющихся плательщиками НДС (за исключением подакцизных товаров) |
Как стоимость обработки , переработки и иной трансформации сырья или материалов с учетом акцизов без включения НДС |
При реализации услуг по производству товаров и давальческого сырья. |
Как стоимость реализованных товаров, указанных в договоре, но не меньше рыночной стоимости, действующая на дату реализации с учетом акцизов без включения НДС |
При реализации товаров по срочным сделкам по договорам, предполагающим постановку в установленных договором сроки по указанной в договоре цене |
Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:
Полный перечень объектов, налогообложение которых производится по ставке 0%, излагается в ст. 164 НК РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:
Полный перечень объектов,
налогообложение которых
Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в пунктах 1,2 ст.164 НК РФ.
При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, финансовой помощи, процентов по векселям и облигациям, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, при реализации имущества (если оно приобретено на стороне и учтено с НДС), а также при удержании налога налоговыми агентами используют расчетный метод определения НДС. Ставка налога определяется как процентное отношение налоговой ставки (10и 18%) к налоговой базе, которая принимается за 100 и увеличивается на соответствующий размер налоговой ставки ( ).
При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, учитываются налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога:
Статья 171 НК РФ устанавливает полный перечень налоговых вычетов. Действующее законодательство предусматривает четыре случая, в которых НДС включается в стоимость товаров. А именно, когда эти товары приобретаются или ввозятся:
Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) по НДС составляет либо один месяц, либо один квартал. Налоговый период в один квартал устанавливается для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без учета налога с продаж и НДС, не превышающими 1 млн. руб.
Уплата налога проводится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодам. При этом налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Акцизы представляют собой один из видов косвенных налогов на товары, который включается в их цену. Как источник доходов государственного бюджета России акцизы возникли в X-XI вв., когда акцизному обложению впервые стала подвергаться реализация спиртных напитков. В 1817 г. взимание акцизов со спиртного было упорядоченно принятием устава о питейном сборе, который определял акцизы с водки и пива и устанавливал объем объектов обложения. В 1838 г. в перечень подакцизных товаров включили табак, а с 1886г. надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848г. в России был введен первый акциз на спички, а с 1887г. под акцизное обложение попали нефтяные масла.
Значение акцизов в доходах государства быстро возрастало, и к началу XX в. они обеспечивали около 70% всех бюджетных доходов. Акцизами облагалась реализация предметов первой необходимости (соль, сахар, чай, спички и т.д.) и товаров массового потребления (спиртные напитки, табачные изделия, солод).
Акцизы – разновидность косвенных налогов, в то же время они наделены рядом специфических черт:
Регулирующее значение акцизов существенно выше, чем других косвенных налогов. Распределение акцизов между бюджетами разных уровней устанавливается в законе РФ «О федеральном бюджете».
С 1 января 2001г. элементы налогообложения по акцизам установлены в гл. 22 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с российским законодательством подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК РФ):
Подакцизным минеральным сырьем являются нефть и стабильный газовый конденсат; природный газ.
Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие через таможенную границу РФ подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщики, производящие или реализующие нефтепродукты, должны получить в налоговом органе специальное свидетельство о регистрации.
Основными объектами налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче, продаже и использованию для собственных нужд подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья налоговых ставок. Налоговые ставки определены по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки).
Информация о работе Косвенное налогообложение, его роль в формировании доходов бюджетной системы