Лекции по "Налогам"

Для отдельных  групп плательщиков предусмотрены  специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и предоставления отчетности.

Уплата налогов  при этих режимах производится на основе:

1. оплаты патента;
2. разового талона;
3. единого земельного налога;
4. упрощенной декларации;
5. фиксированного суммарного налога (для игорного бизнеса).
6. Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходного, поимущественного, социального, косвенного налогов.

На 2 рисунке  показана система налогов, функционирующих  в настоящее время.

Классификация налогов - это группировка налогов  по различным признакам. Система налогообложения, функционирующая в Республике Казахстан

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2

Сборы:

1. сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2. сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3. сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4. сбор за регистрацию залога движимого имущества;
5. сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
6. сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
7. сбор за государственную   регистрацию морских, речных и маломерных судов;
8. сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
9. сбор за проезд автотранзитных средств по территории Республики Казахстан;

10)сбор с аукционов;

11)гербовый  сбор;

12)лицензионный  сбор за право занятия отдельными  видами деятельности;

Платы:

1. за пользование земельными участками;
2. за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
3. за загрязнение окружающей среды,
4. за пользование животным миром;
5. за лесные пользования;
6. за использование особо охраняемых природных территорий;
7. за использование радиочастотного спектра;
8. за пользование судоходными водными путями;
9. за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Государственная пошлина;

Таможенные  платежи:

1. таможенная пошлина.
2. таможенные сборы.

 

 

3.Структура и состав  органов налоговой службы.

 Налогоплательщик вправе:

1) получать от органов налоговой  службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм; 

2) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых налоговым  законодательством Республики Казахстан,  лично либо через своего представителя  или с участием налогового консультанта;

3) получать результаты налогового  контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

4) получать бесплатно в налоговом  органе утвержденные в установленном  законодательством Республики Казахстан  порядке стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговых отчетности и заявления в электронном виде;

5) по заявлению получать в  налоговом органе копию представленной  им ранее налоговой отчетности;

6) представлять органам налоговой  службы пояснения по исчислению  и уплате налогов и других  обязательных платежей в бюджет  по результатам налогового контроля;

7) не позднее двух рабочих  дней с момента получения налоговым  органом налогового заявления получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений;

8) по налоговому заявлению получать  в порядке и сроки, которые  установлены настоящим Кодексом, следующие виды справок: об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;  
об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям; о суммах полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, и удержанных (уплаченных) налогов;

9) получать сведения о реквизитах, необходимые для заполнения платежного документа, в целях исполнения налогового обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также информацию о порядке уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение одного рабочего дня с момента обращения в налоговый орган за указанной информацией;

10) обжаловать в установленном  настоящим Кодексом и другими  законодательными актами Республики  Казахстан порядке уведомление  о результатах налоговой проверки  и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, а также действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;

11) требовать соблюдения налоговой тайны;

12) бесплатно получать государственные  услуги, оказываемые органами налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом;

13) письменно фиксировать вопросы,  возникающие у должностного лица  органов налоговой службы в  ходе проведения налоговой проверки, и согласовывать с ним документ, отражающий эти вопросы;

14) не предоставлять информацию  и документы, не относящиеся  к объектам налогообложения и  (или) объектам, связанным с налогообложением, за исключением информации и  документов, предоставление которых  прямо предусмотрено налоговым  законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан о государственном регулировании производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.

2. Налогоплательщик вправе участвовать электронным способом в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

3. Налогоплательщик имеет иные  права, предусмотренные налоговым  законодательством Республики Казахстан.

 Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и в полном  объеме исполнять налоговое обязательство  в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выполнять законные требования  должностных лиц органов налоговой  службы об устранении выявленных  нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;

3) на основании предписания допускать  должностных лиц органов налоговой  службы к обследованию имущества,  являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

4) предоставлять информацию и  документы, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

5) применять контрольно-кассовые  машины и соблюдать порядок  их применения, установленный настоящим Кодексом;

6) подавать налоговое заявление  в налоговый орган о проведении  документальной проверки в связи  с прекращением предпринимательской  деятельности индивидуального предпринимателя

 Права и обязанности налогового агента Налоговый агент имеет такие же права и несет такие же обязанности, что и налогоплательщик, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент также обязан:

1) правильно и своевременно исчислять  налоги, удерживаемые у источника  выплаты.

2) удерживать соответствующие налоги  с налогоплательщика и перечислять  их в бюджет в порядке и  сроки.

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам  доходов, а также удержанных  и перечисленных в бюджет сумм  налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган  по месту регистрационного учета  налоговую отчетность в порядке,  установленном особенной частью  настоящего Кодекса.  
3. Налоговый агент выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налогоплательщика  
(налогового агента) Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Казахстан.

Представительство в  налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.  
   Положение настоящего пункта не применяется в случае представления налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в период, в течение которого такой налогоплательщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

2. Законным представителем налогоплательщика  (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика  (налогового агента) в соответствии  с законодательными актами Республики Казахстан.

3. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами налоговой службы, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.  
Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо структурного подразделения юридического лица действует на основе учредительных документов такого налогоплательщика (налогового агента) и (или) его доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.  
4. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.  
5. Действия (бездействие) представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные в связи с участием этого налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента) в рамках полномочий, предоставленных им указанному представителю на основании документов.

 

 

Тема №3 Налоговая политика  и ее роль в реализации экономической политики

государства. Налоговый  механизм.

 Вопросы:

1. Налоговая политика и ее содержание.
2. Типы налоговой политики. Налоговая политика и основные направления Республики Казахстан на современном этапе.
3. Налоговый механизм и его структура. Роль налогового механизма в реализации налоговой политики государства.
4. Элементы налогов и их понятие.

 

Цель лекции –умение анализировать политические действия направленные на управление налоговой системы РК. 

Ключевые слова – налоговый механизм, налоговая политика, дискреция, элементы налогообложения, максимальные налоги, ставка, адвалорные , эффективные ставки.

 

 

1. Налоговая политика и ее содержание. Налоговая политика закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов.

Налоговая политика подчиняется решению социально-экономических проблем, особенных для каждого этапа развития общества.

Государство проводит налоговую политику - систему  мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Основной  целью налоговой политики государства  с рыночной экономикой является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства.

Важное значение в экономике и налоговой политике государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия государства на производство через поощрение - за хорошие показатели работы и применение санкций — за нарушения,

Задачами  налоговой политики являются:

1. обеспечение государства финансовыми ресурсами;
2. создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;
3. сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
4. соответствие экономическим законам;
5. налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ, и макроэкономическая стабилизация;
6. определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих субъектов;
7. стимулирование процессов структурной перестройки экономики, развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизация и создания базы для эффективного развития экономики;
8. выработка налогового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов.