Совершенствование методов налогового администрирования

Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Ноября 2011 в 10:37, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы заключается в теоретическом обосновании и выработке предложений по совершенствованию государственного налогового администрирования в Молдове.
Поставленная цель определила конкретные задачи исследования:
• определить теоретические и методологические основы налогового администрирования;
• проанализировать методы налогового администрирования;

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Характеристика Налогового бюро сектора Чентру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Анализ литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Глава 1. Теоретическая и методологическая основы налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Сущность и содержание налогового администрирования как
основы повышения собираемости налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 15
1.2. Факторы, влияющие на формирование налогового администрирования 19
Глава 2. Современное состояние налогового администрирования
в Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 25
2.1. Характеристика органов налогового администрирования . . . . . . . . . . .. 25
2.2. Методы налогового администрирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 33
Глава 3. Направления совершенствования методов налогового
администрирования в Молдове. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1. Меры и мероприятия по решению проблем налогового администрирования, как основы повышения собираемости налогов. . . . . . 63
3.2. Особенности, тенденции и перспективы развития налогового администрирования в Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Библиография . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Работа содержит 1 файл

диплом НА.doc

— 530.50 Кб (Скачать)

Министерство  Образования и  Молодежи Республики Молдова

Международный Институт Менеджмента

«IMI - Nova»

Кафедра «Финансовый менеджмент»

Допущено к защите

Зав.кафедрой, профессор А. Малай

_______________________

“____”_____________2007г.

Дипломная работа

Тема: “Совершенствование методов налогового администрирования”

(на примере Налогового бюро сектора Чентру)

Выполнила:

Cтудентка 5 курса з/о

Специальность «Финансы»

Проноза Алена 

Руководитель:

д.э.н., конференциар  Федоренко В. Т.

Кишинэу 2007

 

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . 3

Характеристика  Налогового бюро сектора Чентру . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  5

Анализ литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  12

Глава 1. Теоретическая  и методологическая основы налогового администрирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

    1. Сущность и содержание налогового  администрирования как

    основы повышения  собираемости налогов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 15

1.2. Факторы, влияющие на формирование налогового администрирования 19

Глава 2. Современное  состояние налогового администрирования

в Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 25

2.1. Характеристика  органов налогового администрирования . . . . . . . . . . .. 25

2.2. Методы налогового администрирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 33

Глава 3. Направления  совершенствования методов налогового

администрирования в Молдове. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   62

3.1. Меры и  мероприятия по решению проблем налогового администрирования, как основы повышения собираемости налогов. . . . . .   63 

3.2. Особенности,  тенденции и перспективы развития  налогового администрирования в  Молдове . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Библиография  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74

 Приложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79  
 

Введение 

   Для повышения эффективности функционирования налоговых органов необходимо совершенствование методов налогового администрирования, обеспечивающего высокое качество контроля за соблюдением налогового законодательства, чем и обусловлена актуальность темы исследования. В настоящее время в Республике Молдова наблюдается рост числа объектов и субъектов налогообложения, высокая динамика изменений налогового законодательства и постепенное накопление практического опыта налогового контроля.

   На протяжении последних лет был предпринят ряд мер по повышению эффективности деятельности налогового администрирования. Одним из наиболее значительных достижений является разработка и принятие Раздела V Налогового Кодекса «Налоговое администрирование», которым определены полномочия органов по налоговому администрированию, а также регламентирована процедура администрирования налогов и сборов. Вместе с тем, как отметил начальник ГГНИ РМ г-н Пушкуца [30, с.69] , что совершенствованию налогового администрирования не уделялось должного внимания, особенно при создании нормативно-технической базы.

   Зам. Министра финансов РМ г-н Г. Кожокарь [13, с.75] отметил, что в настоящий момент необходимо отшлифовать механизм функционирования налогового администрирования. Это касается: разработки программ по автоматизации большей части функций  налогового  органа; создания условий для представления налоговых деклараций напрямую операционному центру, в том числе в электронном виде; упрощения налоговых деклараций и выбора соответствующего их оформления, способствующего правильному их заполнению и компьютеризированной обработке; сокращения периода обработки данных деклараций и обнаружения недобросовестных налогоплательщиков.

   В своих выступлениях на пленарном  заседании Парламента Республики Молдова  президент В. Воронин и председатель парламента М. Лупу в числе важнейших актов, принятых высшим законодательным органом страны, назвали "пакет документов о бюджетно-налоговой политике на 2007 год" (прил.14). Они предложили меры по оптимизации налоговой политики и налогового администрирования.

   Необходимость анализа методов налогового администрирования и обусловили выбор темы дипломной работы.

   Цель  дипломной работы заключается в теоретическом обосновании и выработке предложений по совершенствованию государственного налогового администрирования в Молдове.

   Поставленная  цель определила конкретные задачи исследования:

    • определить теоретические и методологические основы налогового администрирования;  
    •   проанализировать методы налогового администрирования;

   • сформулировать направления развития налогового администрирования;

   • дать характеристику органов налогового администрирования;

   • выявить механизм налогового администрирования в Молдове;

   • определить систему показателей  оценки эффективности предложенных решений в практике работы налоговых органов.

   Предметом исследования выступают методы государственного налогового администрирования. Объектом исследования являются налоговые отношения в Молдове. 

   Методологические  и теоретические принципы исследования  основаны на диалектическом методе, использовании анализа, системности, абстрактно-логического и сравнительно-исторического методов.

Характеристика  Налогового бюро сектора Чентру

   Налоговое бюро сектора Чентру является структурной  единицей Государственной налоговой инспекции мун. Кишинэу. Организационная структура рассматривается в главе 2.1.

   Первый  документ, свидетельствующий о создании городских и районных налоговых инспекций, датируется за № 68, от марта 1990 года. Тогда же при Министерстве финансов начали свою деятельность некоторые налоговые подразделения, которые не входили в состав местных финансовых органов.

   Принимая  во внимание интересы национального  бюджета, в республике, начиная с 1991 года, было положено начало налоговому законодательству. 17 ноября 1992 Парламент принял Закон «Об основах налоговой системы». Данный закон определял юридические и общие организационные принципы создания налоговой системы, предусматривал виды налогов, компетентность государственных органов власти, права и обязанности налогоплательщиков, права, обязанности и ответственность налоговых органов, защиту налогоплательщиков, ответственность за нарушения законодательства.

   В настоящее время, в республике действует Налоговый Кодекс. В Республике Молдова совершенствование налоговой системы осуществляется постоянно.

   Основной  задачей налогового органа является осуществление контроля за соблюдением  налогового законодательства, правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых  обязательств.

   Проанализируем показатели Главной Налоговой Службы за 2005-2006гг., а затем показатели Налогового Бюро сектора Чентру. В табл.1 отражены показатели ГНС, характеризующие налоговое администрирование.

   Таблица 1

Основные  показатели

деятельности  Государственной налоговой службы за 2005-2006 гг.

№  
п/п
Показатели Год Динамика  в сопоставление  с предыдущим годом
2005 2006 сумма %
1. 2. 4. 5. 8. 9.
1. Экономические агенты, состоящие на учете (к-во), в том числе:
  • юридические лица;
  • физические лица (индивидуальные предприятия)
 
658682

79473

579209

 
644465

73583

570882

 
14217

5890

8327

 
102,2

108,0

101,4

2. Количество граждан, состоящих на учете в качестве плательщиков налогов на собственность (к-во).  
1373722
 
1371311
 
2411
 
100,1
3. Взыскано недоимок в принудительном порядке (тыс. лей), итого:  
299095,0
 
227425,3
 
71669,7
 
131,5
4. Сумма недоимок, уплаченных после проведенных встреч и бесед (тыс. леев). 82793 104946 -22153 78,8
5. Количество  плательщиков НДС. 18941 15909 3032 119,0
6. Количество  плательщиков акцизов. 399 388 11 102,8
7. Количество  документальных налоговых проверок, итого:

в том числе:

  • общих;
  • других проверок.
 
69821

7844

61977

 
46272

7445

38827

 
23549

399

23150

 
150,9

105,4

159,6

8. Дополнительно начисленных налогов в результате проведенных проверок (тыс.леев). 349180,9 321437,0 27743,9 108,6
9. Из общей  суммы дополнительно начисленных  налогов в результате проверок взыскано (тыс. леев). 115540,9 96904,8 18636,1 119,2
10. Применение  мер, предусмотренных Кодексом об административных правонарушениях:
  • количество составленных протоколов об административных правонарушениях;
  • количество решений об административных правонарушениях;
  • сумма наложенных штрафов (тыс.леев);
  • сумма взысканных административных штрафов (тыс.леев).
 
 
 
21445 

20884 

5478,5 

3746,7

 
 
 
16159 

15159 

2575,9 

1340,9

 
 
 
5286 

5725 

2902,6 

2405,8

 
 
 
132,7 

137,7 
 

47,01 

35,79

11. Применение  мер, предусмотренных Уголовным  Кодексом:
  • количество материалов, представленных правоохранительным органам;
  • количество возбужденных уголовных дел.
 
 
985 

102

 
 
578 

123

 
 
407 

-21

 
 
170,4 

82,9

12. Применено мер, связанных с несостоятельностью предприятий:
  • инициировано налоговыми органами;
  • количество налогоплательщиков, исключенных из Государственного Регистра предприятии по решению судебных органов.
 
 
438   

959

 
 
386   

269

 
 
52   

326

 
 
113,4   

28,05

13. Количество  экономических агентов, предложенных к ликвидации государственными территориальными налоговыми органами в соответствии с Законом о предпринимательстве и предприятиях.  
 
1056
 
 
394
 
 
662
 
 
37,3

   Количество  экономических агентов выросло  на 2.2% по сравнению с 2005г., при этом темп прироста выше по юридическим лицам (8%), чем по индивидуальным предприятиям (табл.1). Количество документальных проверок в 2006г. возросло на 50.9%, в т.ч. общих на 5.4%. В 2006г. в результате проверок взыскано недоимок в принудительном порядке  на сумму 299095 тыс.леев (на 31.5% больше 2005г.).

   В результате проверок к экономическим  агентам применялись меры, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях. Если принять количество составленных протоколов об административных правонарушениях в 2006г. за 100%, то только 93.7% составляют количество принятых решений по этим нарушениям. В результате - сумма наложенных штрафов - 5478,5  тыс.леев, а сумма взысканных административных штрафов -  3746,7 тыс.леев.

Рис.1 Соотношение взысканных и начисленных налогов ГГНИ

в результате проведенных проверок в 2005-2006гг.

   Дополнительно начисленных налогов в результате проведенных проверок в 2006г. составило 349180,9 тыс.леев. и увеличилось на 8.6%. Из общей суммы дополнительно  начисленных налогов в результате проверок взыскано 115540,9 тыс. леев., что на 19.2% выше 2005г. На рис.1 отражена динамика роста взысканных налогов из начисленных в результате проверок. Ряд 2 означает количество взысканных налогов. Удельный вес взысканных налогов в общей сумме начисленных налогов в 2006г. (33%) возросла по сравнению с 2005г. (31%) на 6%.

     Налоговый орган и налоговые служащие имеют права предъявлять в компетентные судебные инстанции к налогоплательщикам иски о ликвидации предприятия, организации по основаниям, установленным законодательством, и о взыскании полученных ими доходов. В 2006г. количество экономических агентов, предложенных к ликвидации государственными территориальными налоговыми органами, составило 1056.

   Деятельность  налогового бюро с. Чентру в области налогового администрирования можно охарактеризовать следующими показателями.

Таблица 2

Показатели  работы Налогового бюро с. Чентру за 2004- 2006гг.

    Наименование  показателя Годы
    2004 2005 2006
    Количество  проверок 2471 3682 3757
        в т.ч. результативные 1114 2468 1957
    Доначислено налогов, млн. леев 14887.6 35225.2 17731.2
    Начислено пени, млн. леев 6082.5 8330.1 3766.1
    Начислено штрафов, млн. леев 7274.8 15115.9 9046.2
    Итого недоимки, млн. леев 28244.9 58671.2 30543.5

Информация о работе Совершенствование методов налогового администрирования