Сравнительный анализ налоговых систем РФ и зарубежных стран

Курсовая работа, 18 Января 2013, автор: пользователь скрыл имя

Описание работы

Актуальность исследования обусловлена тем, что в настоящее время бесспорным является то, что эффективная налоговая система - один из ключевых факторов успеха экономического развития страны. Налоговую систему образует совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин). Это понятие охватывает и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов.

Содержание

Введение 3
1 Теоретические основы налоговой системы РФ 7
1.1 Понятия, принципы построения и основные функции налоговой системы РФ 7
1.2 Правовое регулирование налоговой системы РФ, ее участники и виды налоговых правоотношений 14
1.3 Налоги и сборы в РФ и их классификация 25
2 Особенности построения налоговой системы зарубежных стран 35
2.1 Общие понятия о налоговых системах зарубежных стран 35
2.2 Налоговая система США 42
2.3 Налоговая система Канады 49
3 Сравнительная характеристика налоговой системы РФ и зарубежных стран 55
3.1 Общие принципы реформирования налоговых систем 55
3.2 Сравнительный анализ налоговых систем РФ и США, Канады 63
3.3 Международное сотрудничество РФ в области налогообложения 67
Заключение 73
Список используемых источников 77

Скачать полностью (400.31 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

к719 Курсовая работа Налоговая система США, Канады, РФ.docx

— 407.59 Кб (Скачать)

Правительством РФ были заключены международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства были заключены. В соответствии с этими соглашениями для обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства договаривающиеся стороны обязаны оказывать друг другу содействие в предотвращении и пресечении нарушения налогового законодательства в предоставлении информации об изменениях в национальных налоговых системах, обучении кадров и других областях, требующих совместных действий. Структура этой группы международных соглашений является типовой, эти соглашения относятся к разряду межправительственных. Основная задача этих соглашений - определение сферы деятельности и важнейших принципов взаимодействия налоговых органов договаривающихся государств. Тексты соглашений содержат следующие статьи: определение терминов, сферы применения соглашений; формы и содержания запросов о содействии, порядок исполнения запросов; содержание информации, предоставляемой налоговыми органами; порядок представления документов и других материалов; порядок передачи информации; соблюдение конфиденциальности; исполнение соглашений; порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений. Статья, содержащая определения терминов, применяемых в соглашениях о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, ограничивается толкованием узкого круга понятий, используемых в соглашениях этого типа: налоговое законодательство, нарушение налогового законодательства, компетентные налоговые органы, запрашивающая и запрашиваемая налоговые службы. Эти соглашения не содержат никаких дополнительных определений налоговых терминов, а также не предусматривают какой-либо процедуры согласования методологических вопросов, связанных с унификацией трактовок категорий, применяемых в национальных налоговых законодательствах договаривающихся сторон. Положения соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи не препятствуют сотрудничеству налоговых органов в соответствии с иными соглашениями, заключаемыми между участниками.

Соглашения предусматривают письменную форму запроса о содействии с приложением необходимых для рассмотрения документов, однако оговаривается, что в чрезвычайной ситуации запрос о содействии может быть сделан в устной форме с последующим письменным подтверждением в возможно короткие сроки. Запрос о содействии должен включать наименования запрашивающей и запрашиваемой налоговых служб, цель, причину запроса, название (имя), адрес налогоплательщиков, в отношении которых делается запрос, краткое изложение сути запроса и связанных с ним юридических обстоятельств с указанием рассматриваемого периода и конкретных видов налогов. В соглашениях устанавливается право налоговой службы затребовать дополнительную информацию по полученному запросу о содействии.

Список используемых источников

Нормативно-законодательные документы

Конституция Российской Федерации. – М.: Изд-во Эксмо. – 2012. – 64 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 14.01. 2013 г.

Монографии, учебники и учебные пособия

Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. –623 с.
Борзунова О.А. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования. [Текст] - М.: Юстицинформ, 2012. – 232 с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права [Текст] – М.: Налоги и финансовое право, 2008. – C.58-61
Гусева Т.А. Налоговое планирование: концепция правового регулирования. [Текст] - Орел: ОрелГТУ, изд. 2-е, дополненное и переработанное, 2008.- 356 с.
Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов на дону, 2011.- 380 с.
Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] - М.: РАГС, 2010 . – 435 с.
Кучеров И. И. Теория налогов и сборов [Текст] - М.: ЮрИнфоР, 2009 г. – 560с.
Налоги и налогообложение [Текст] / Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 501 с.
Неяскина Е.В. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] – Владивосток: Издательский дом Дальневост. федерал. ун-та, 2011. – 264 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст] - М.: Юрайт. 2011. – 656 с. - ISBN 978-5-9916-0998-2, 978-5-9692-1047-9
Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] - М.: Дело и Сервис, 2011 г. – 456 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение [Текст] - М.: Инфа-М, 2010. – 700 с.
Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение [Текст] - СПб.: Питер, 2011. – 765 с.
Слепов В.А., Князев В.Г. Финансы [Текст]: Учебник - 3-е изд.,перераб. и доп. (ГРИФ) - М.: Магистр, 2008. – 653 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] - М.: Дашков и Ко, 2009. – 466 с.
Фадеев Д.Е. Налоговые новеллы 2011-2012 гг.-М: Издательство: Налоговый Вестник, 2012.-288 стр.
Финансовое право [Текст] / Под редакцией И. И. Кучерова М.: Эксмо, 2011. – 465 с.
Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] - М.: Дашков и Ко, 2009. – 560 с.

Составная часть периодических изданий (газеты, сборника трудов, материалов конференции, журнала)

Борисов А.М. "Налоговая система", "система налогообложения" или "система налогов и сборов"? [Текст] // Налоги и налогообложение. 2010. N 3. С.66- 75.
Брызгалин А.В., Щербакова Е.С и др. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая) [Текст] // Налоги и финансовое право. 2010. N 7. 13 - 25, 29 - 303.
Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской системы права [Текст] // Финансовое право, 2008, N 5 –С. 23-26
Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы взаимодействия налоговых правовых систем в условиях глобализации [Текст] // Финансовое право. 2012. N 7. С. 37 - 39.
Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ [Текст] // Финансы. - 2009. - N 10 - С.12-18.
Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44.
Кучеров И. И. Налоги и сборы в зарубежных странах: тенденции и перспективы // ЮрИнфоР, 2011. – C.51
Правовое регулирование экономических отношений [Текст]. Альманах / В.В. Андрощук, П.А. Борноволоков, Е.В. Еремина и др.; под ред. А.Н. Козырина. // М.: Центр публично-правовых исследований, 2012. Вып. 1. – С. 106-108 с.
Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в России: исторический аспект [Текст] // Аудиторские ведомости. 2010. N 9. С. 68 - 78.

Ресурсы сети Интернет

Водный налог, уплата ставки водного налога 2012 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalogitax.ru/vodnyy-nalog-uplata-stavka-vodnogo-naloga-watertaxes.html.
Государственная пошлина 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=36
Договор об учреждении европейского экономического сообщества (еэс). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.lawmix.ru/abro.php?id=1164
Ежегодные отчеты Президента США перед Конгрессом. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gpoaccess.gov/eop/index.html
Материалы с официального сайта канадского налогового агентства [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/menu-e.html
Материалы с официального сайта Налогового Управления США [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov
Материалы с официального сайта Налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nalog.ru
Материалы с сайта компании Price-waterhouseCoopers. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.pwc.com.
Налог на добавленную стоимость 2012 (Российская Федерация) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?id=33.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?id=60
Налоги в Канаде 2012 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.asvtn.ru/32.shtml.
Налоговые правоотношения. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/27.htm
Налоговые правоотношения. Их особенности и виды. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://www.pravo.vuzlib.org/book_z1538_page_30.html.

43. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=59

44. Учетная политика для целей бухучета и налогообложения на 2013 г. Налог на доходы физических лиц. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.referent.ru/48/214502

¹ Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. С.18.

² Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов на дону, 2011.С. 25.

³ Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 25 декабря 2012 г.

⁴ Шувалова Е. Б. Налоги и налогообложение. - М., 2011. С. 24.

⁵ Ст. 55. Конституция Российской Федерации. – М.: Изд-во Эксмо. – 2012.

⁶ Фадеев Д.Е. Налоговые новеллы 2011-2012 гг.-М: Издательство: Налоговый Вестник, 2012. С.56.

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 25 декабря 2012 г.

⁸ Фадеев Д.Е. Налоговые новеллы 2011-2012 гг.-М: Издательство: Налоговый Вестник, 2012. С.64

⁹ Борисов А.М. "Налоговая система", "система налогообложения" или "система налогов и сборов"? [Текст] // Налоги и налогообложение. 2010. N 3. С.66- 75.

¹⁰ Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение [Текст] - СПб.: Питер, 2011. С.42.

¹¹ ст. 2 НК РФ

¹² Правовое регулирование экономических отношений [Текст]. Альманах / В.В. Андрощук, П.А. Борноволоков, Е.В. Еремина и др.; под ред. А.Н. Козырина. // М.: Центр публично-правовых исследований, 2012. Вып. 1. С. 106.

¹³ Там же. С.107.

¹⁴Правовое регулирование экономических отношений [Текст]. Альманах / В.В. Андрощук, П.А. Борноволоков, Е.В. Еремина и др.; под ред. А.Н. Козырина. // М.: Центр публично-правовых исследований, 2012. Вып. 1. С. 108.

¹⁵ Налоговые правоотношения. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/27.htm

¹⁶ ст. 67 НК РФ

¹⁷ст. 333.20 НК РФ

¹⁸ Налоговые правоотношения. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/27.htm

¹⁹ Налоговые правоотношения. Их особенности и виды. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://www.pravo.vuzlib.org/book_z1538_page_30.html

²⁰ ст. 71 Конституции РФ.

²¹ Карасева М.В. Налоговые правоотношения.- М.: Юрист, 2012. С.56.

²² Карасева М.В. Налоговые правоотношения.- М.: Юрист, 2012. С.74.

²³ Ст. 9 НК РФ

²⁴ Налог на добавленную стоимость 2012 (Российская Федерация) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?id=33

²⁵ Глава 22 НК РФ "Акцизы"

²⁶ Учетная политика для целей бухучета и налогообложения на 2013 г. Налог на доходы физических лиц. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.referent.ru/48/214502

²⁷ Учетная политика для целей бухучета и налогообложения на 2013 г. Налог на доходы физических лиц. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.referent.ru/48/214502

²⁸Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?id=60

²⁹ Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://ppt.ru/nalogi/?id=60

³⁰Водный налог, уплата ставки водного налога 2012 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalogitax.ru/vodnyy-nalog-uplata-stavka-vodnogo-naloga-watertaxes.html

³¹ глава 25.1. НК РФ.

³²Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 45

³³ Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 2012 (Российская Федерация). . [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=59

³⁴ Государственная пошлина 2012 (Российская Федерация). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=36

³⁵ Закон о "Таможенном тарифе" в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 409-ФЗ)

³⁶ Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. ). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vixri.ru/d/Adamnarodov.

³⁷ Перов А.В.Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение.- М., 2012.-С.29

³⁸ Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран // РАГС, 2010. – C. 44

³⁹ Френк Рамсей, Frank Plumpton Ramsey, (1903-1930) – английский математик, философ и экономист.

⁴⁰ Самуэльсон П. Экономика. — М.: МГП “АЛГОН” ВНИИСИ, 1992. - Т. 1. С. 159, 165

⁴¹ Рейтинг некоторых стран по данным компании Price-waterhouseCoopers). [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://www.rb.ru/biz/companies/show/807/

⁴² Налоги и налогообложение Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. // Юнити-Дана, 2010. – С.498

⁴³ Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие /

Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008.

⁴⁴ Апель А.Л. Основы налогового права. Курс. лекций.- М.: Юрист, 2012. С.67.

⁴⁵ Информация с официального сайта Налогового Управления США 2012 год. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.irs.gov