Стандартные налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц

 

Определение расходов предприятия

      Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и  реализацией и внереализационных  расходов. К расходам, связанным  с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

Расходы предприятия за год

Таблица 2

Показатели	Сумма, руб.
	брутто	НДС	нетто
Расходы, связанные с производством  и реализацией
Материальные  расходы	4 807 400	733 332	4 074 068
Расходы на оплату труда	2 205 000	-	2 205 000
Амортизация	1 573 644	-	1 573 644
Прочие  расходы, в том числе:
Страховые взносы в фонды	661 740	-	661 740
Налог на имущество	396 056,67	-	396 056,67
Транспортный  налог	4 525,40	-	4 525,40
Страховые платежи от производственного  травматизма	26 529,80	-	26 529,80
ОСАГО	16 661,70	-	16 661,70
Расходы на рекламу	52 000	7 932,20	44 067,80
Представительские расходы	96 472	-	96 472
Расходы на переподготовку кадров	34 000	-	34 000
Расходы на услуги связи	28 800	-	28 800
Расходы на канцелярские товары	64 800	9 885	54 915
Расходы на компенсацию за использование личного  автомобиля	14 400	-	14 400
Расходы на услуги ЧОП	280 000	42 712	237 288
Остаточная  стоимость проданного оборудования	249 152	-	249 152
Итого
Внереализационные расходы
Проценты  за пользование кредитом	24 680	-	24 680
Уплаченные  штрафы	19 000	-	19 000
Материальный  ущерб от пожара	490 000	-	490 000
Итого		-
ИТОГО РАСХОДОВ

 

Материальные  расходы

      Данные  о материальных расходах приведены  в задании за месяц, поэтому сначала  находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 (если даны расходы-брутто) или по налоговой ставке 18% (если даны расходы-нетто).

      В эту же статью следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 40 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).

      Все расходы следует рассчитывать как  с учетом НДС (расходы-брутто), так  и без учета НДС (расходы-нетто).  

Материальные  расходы (брутто) = 400 000 р.

Материальные  расходы  (брутто) в год = 400 000*12 = 4 800 000 р.

НДС = 4 800 000 * 18/118 = 732 203 р.

Материальные  расходы (нетто) = 4 800 000 – 732 203 = 4 067 797 р. 

Стоимость мобильного телефона (брутто) = 7 400 р.

НДС = 7 400 * 18/118 = 1 129 р.

Стоимость мобильного телефона (нетто) = 7 400 + 1 129 = 6 271 р. 

	брутто	НДС	нетто
Материальные  расходы	4 800 000	732 203	4 067 797
Мобильный телефон	7 400	1 129	6 271
Итого	4 807 400	733 332	4 074 068

 

Расходы на оплату труда

      Месячные  расходы на оплату труда приведены в задании. При расчете годовых расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Расходы на оплату труда:

а) директор – 30 000 р. в месяц           - 360 000 р. в год

б) бухгалтер – 27 000 р. в месяц           - 324 000 р. в год

в) - 3 водителя по 17 000 р. в месяц  - 612 000 р. в год

   - водитель  с VIII месяца   - 85 000 р. в год

г) автослесарь-снабженец – 20 000 р.        - 240 000 р. в год

в месяц            

д) автослесари по 18 000 р. в месяц  - 648 000 р. в год

е) уборщица – 11 900 р. в месяц  - 142 800 р. в год

Итого:      - 2 411 800 р. в год 

Амортизация

      В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки  полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных  групп, приведенных в Постановлении  Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц. 

Здания  и сооружения

      В соответствии с установленными нормами  срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,1. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 

Норма амортизации:

Остаточная стоимость: 12 400 000 р.

Первоначальная  стоимость:

=

Амортизация за месяц: 13 777 778 * 0,3333% = 45 921 р.

Амортизация за год: 45 921 * 12 = 551 052 р. 

Оборудование

      Срок  полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,2. При расчете амортизации на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 70% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС (брутто), то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы-нетто. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 

Норма  амортизации:

Остаточная стоимость: 7 300 000 р. 
 

Первоначальная  стоимость:

=

Амортизация за месяц: 9 125 000 * 0,8333% = 76 042 р.

Амортизация за 7 месяцев: 76 042 * 7 = 532 294 р.

Продажа оборудования – 440 000 р. брутто в VII месяце

Продажа оборудования нетто – 372 881 р.

Первоначальная  стоимость проданного оборудования:

ПС = 372 881 * 0,7 = 261 017 р.

Стоимость оставшегося  оборудования:

ОС = 9 125 000 – 261 017 = 8 863 983 р.

Амортизация за месяц: 8 863 983 * 0,8333% = 73 863 р.

Амортизация за 5 месяцев: 73 863 * 5 = 369 315 р.

Амортизация за год: 532 294 + 369 315 = 901 609 р. 

Грузовые  автомобили

      Срок  полезного использования грузовых автомобилей «Газель» составляет 6 лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь  следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым  основным средствам нужно начислять  с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 

Норма  амортизации:

Остаточная стоимость: 255 000 * 3 = 765 000 р.

Первоначальная  стоимость:

=

Амортизация за месяц: 1 092 857 * 1,3888% = 15 178 р.

Амортизация за год: 15 178 * 12 = 182 136 р.

Покупка грузового автомобиля – 235 тыс.руб. брутто в VIII месяце

Покупка грузового автомобиля – 199 тыс.руб. нетто в VIII месяце

Первоначальная  стоимость купленного автомобиля:

ПС=199 153 р.

Амортизация за месяц: 199 153 * 1,3888% = 2 766 р.

Амортизация за 4 месяца: 2 766 * 4 = 11 064 р.

Амортизация за год: 182 136 + 11 064 = 193 200 р. 

Компьютер

      Срок  полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер  начинают начислять с февраля, так  как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его  покупной стоимости без учета  НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 

Норма  амортизации:

Покупка компьютера – 49 тыс.руб. брутто

Первоначальная  стоимость:

ПС = 41 525 р.

Амортизация за месяц: 41 525 * 2,08% = 864 р.

Амортизация за год: 864 * 11 = 9 504 р. 
 
 
 
 
 

                            

Амортизация за год                   Таблица 3

	Здания	Оборудование	Грузовые автомобили	Компьютер	Итого
Январь	42 218	77 080	9 722	-	129 020
Февраль	42 218	77 080	9 722	864	129 884
Март	42 218	77 080	9 722	864	129 884
Апрель	42 218	77 080	9 722	864	129 884
Май	42 218	77 080	12 488	864	132 650
Июнь	42 218	77 080	12 488	864	132 650
Июль	42 218	77 080	12 488	864	132 650
Август	42 218	77 080	12 488	864	132 650
Сентябрь	42 218	77 080	12 488	864	132 650
Октябрь	42 218	75 004	12 488	864	130 574
Ноябрь	42 218	75 004	12 488	864	130 574
Декабрь	42 218	75 004	12 488	864	130 574
Итого	506 616	918 732	138 792	9504	1 573 644