Стандартные налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц

 

      Рассчитав амортизацию по всем основным средствам, следует определить сумму амортизации  за год и полученное значение занести  в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Прочие  расходы

      В соответствии с главой 25 НК РФ элемент  «Прочие расходы» включает:

      - суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

      - обязательные страховые платежи;

      - расходы на рекламу;

      - представительские расходы;

      - расходы на подготовку и переподготовку  кадров;

      - расходы на канцелярские товары;

      - расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

      - расходы на охрану;

      - другие прочие расходы.

 

Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС  РФ, ФФОМС и ТФОСС.

            

      Платежи в ПФ РФ. (ставки с 2012г.)

Для лиц 1966г. рождения  и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
22%	16%	6%

 

ФСС- 2,9%

ФФОМС -5,1%

На 2012 год расчет производиться по новым ставкам. Суммарно страховые платежи составляют 30%. Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года максимально 512 000 рублей. С доходов превышающих эту сумму страховые взносы не взимаются. 

Страховые взносы. 

Работник	Платежи в ПФ		ФСС	ФФОМС	Оплата  труда работника за год
	Страховая часть	Накопительная часть
директор (старше 66)	79200	0	10440	18360	360 000
бухгалтер (младше 67)	51840	19440	9396	16524	324 000
3 водителя (старше 66)	89760	0	11832	20808	408 000
водитель  с V месяца (младше 67)	19040	7140	3451	6069	119 000
автослесарь-снабженец (младше 67)	38400	14400	6960	12240	240 000
3 автослесаря (младше 67)	97920	36720	17748	31212	612 000
уборщица (старше 66)	31416	0	4141,2	7282,8	142 800

 

Итого: 661 740 

      Рассчитав страховые взносы по всем работникам, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых взносов за год, полученное значение необходимо занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Налог на имущество

      Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества по ставке 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле: 

=

где: СИ_1.01, СИ_1.02, СИ_1.03, …, СИ_1.12 и СИ_1.01* – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату (1.01* – это 1 января следующего года).

      В курсовой работе к основным средствам  относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер.

      Значение  стоимости имущества на начало года (СИ_1.01) дано в задании.

      Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма амортизации рассчитана в таблице 3). В январе следует учесть факт покупки компьютера, что увеличит остаточную стоимость основных средств на 1 февраля. Остаточная стоимость компьютера на 1 февраля будет равна первоначальной стоимости, то есть С_комп определяется как цена покупки без НДС. Таким образом, СИ_1.02= СИ_1.01 – А_янв + С_комп.

      Аналогично  определяется стоимость имущества  на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.

      Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует  вычесть не только сумму амортизационных  отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа.

      Аналогично  следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к остаточной стоимости автомобилей на 1 число соответствующего месяца нужно прибавить первоначальную стоимость купленного автомобиля, которая будет равна покупной цене без НДС.

      Определив остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца, включая 1 января следующего года, следует рассчитать значение среднегодовой стоимости имущества. Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 
 
 
 

Здания  и сооружения: 

СИ_01.01 =12 400 000 р.

СИ_01.02 = СИ_1.01-А_январь=12 400 000 – 45 921 = 12 354 079 р.

СИ_01.03 = СИ_1.02-А_{февраль}=12 354 079 – 45 921 = 12 308 158 р.

СИ_01.04 = СИ_1.03-А_март=12 308 158 – 45 921 = 12 262 237 р.

СИ_01.05 = СИ_1.04-А_апрель= 12 262 237 – 45 921= 12 216 316 р.

СИ_01.06 = СИ_1.05-А_май= 12 216 316 – 45 921 = 12 170 395 р.

СИ_01.07 = СИ_1.06-А_июнь= 12 170 395 – 45 921 = 12 124 474 р.

СИ_01.08 = СИ_1.07-А_июль= 12 124 474 – 45 921 = 12 078 553 р.

СИ_01.09 = СИ_1.08-А_август = 12 078 553 – 45 921 = 12 032 632 р.

СИ_01.10 = СИ_1.09-А_{сентябрь}= 12 032 632 – 45 921 = 11 986 711 р.

СИ_01.11 = СИ_1.10-А_{октябрь}= 11 986 711 – 45 921 = 11 940 790р.

СИ_01.12 = СИ_1.11-А_ноябрь= 11 940 790 – 45 921 = 11 894 869р.

СИ_01.01* = СИ_1.12-А_{декабрь}= 11 894 869 – 45 921 = 11 848 948р. 

=  

Оборудование: 

СИ_01.01 =7 300 000 р.

СИ_01.02 = СИ_1.01-А_январь = 7 300 000 - 76 042 = 7 223 958 р.

СИ_01.03 = СИ_1.02-А_{февраль} = 7 223 958,33 - 76 042 = 7 147 916 р.

СИ_01.04 = СИ_1.03-А_март = 7 147 916 - 76 042 = 7 071 874 р.

СИ_01.05 = СИ_1.04-А_апрель = 7 071 874 - 76 042 = 6 995 832 р.

СИ_01.06 = СИ_1.05-А_май = 6 995 832 - 76 042 = 6 919 790 р.

СИ_01.07 = СИ_1.06-А_июнь = 6 919 790 - 76 042 = 6 843 748р.

СИ_01.08 = СИ_1.07-А_июль- ОСобор = 6 843 748 - 76 042 - 261017 = 6 506 689 р.

СИ_01.09 = СИ_1.08-А_август = 6 506 689 – 73 863 = 6 432 826 р.

СИ_01.10 = СИ_1.09-А_{сентябрь} = 6 432 826 - 73 863 = 6 358 963 р.

СИ_01.11 = СИ_1.10-А_{октябрь} = 6 358 963 - 73 863 = 6 285 100 р.

СИ_01.12 = СИ_1.11-А_ноябрь = 6 285 100 - 73 863 = 6 211 237 р.

СИ_01.01 = СИ_1.12-А_{декабрь} = 6 211 237 - 73 863 = 6 137 374 р. 

=  

Грузовые  автомобили: 

СИ_01.01=765 000 р.

СИ_01.02= СИ_1.01-А_январь= 765 000 – 15 178 = 749 822 р.

СИ_01.03= СИ_1.02-А_{февраль}= 749 822 – 15 178 = 734 644 р.

СИ_01.04= СИ_1.03-А_март= 734 644 – 15 178 = 719 466 р.

СИ_01.05= СИ_1.04-А_апрель= 719 466 – 15 178 = 704 288 р.

СИ_01.06= СИ_1.05-А_май= 704 288 – 15 178 = 689 110 р.

СИ_01.07= СИ_1.06-А_июнь= 689 110 – 15 178 = 673 932 р.

СИ_01.08= СИ_1.07-А_июль+С_а/м= 673 932 – 15 178 + 199 153 = 857 907 р.

СИ_01.09= СИ_1.08-А_август = 857 907 – 17 944 = 839 963 р.

СИ_01.10= СИ_1.09-А_{сентябрь}= 839 963 – 17 944 = 822 019 р.

СИ_01.11= СИ_1.10-А_{октябрь}= 822 019 – 17 944 = 804 075 р.

СИ_01.12= СИ_1.11-А_ноябрь= 804 075 – 17 944 = 786 131 р.

СИ_01.01= СИ_1.12-А_{декабрь}= 786 131 – 17 944 = 768 187 р. 

=  

Компьютер: 

СИ_01.01 = -  р.

СИ_01.02 = СИ_1.01-А_{январь+}С_комп=41 525 р.

СИ_01.03 = СИ_1.02-А_{февраль} = 41 525 - 864 = 40 661 р.

СИ_01.04 = СИ_1.03-А_март= 40 661 - 864 = 39 797 р.

СИ_01.05= СИ_1.04-А_апрель= 39 797 - 864 = 38 933 р.

СИ_01.06 = СИ_1.05-А_май= 38 933 – 864 = 38 069 р.

СИ_01.07 = СИ_1.06-А_июнь= 38 069 – 864 = 37 205 р.

СИ_01.08 = СИ_1.07-А_июль= 37 205 - 864 = 36 341 р.

СИ_01.09 = СИ_1.08-А_август = 36 341 - 864 = 35 477 р.

СИ_01.10 = СИ_1.09-А_{сентябрь}= 35 477 - 864 = 34 613 р.

СИ_01.11 = СИ_1.10-А_{октябрь}= 34 613 - 864 = 33 749 р.

СИ_01.12 = СИ_1.11-А_ноябрь= 33 749 - 864 = 32 885 р.

СИ_01.01 = СИ_1.12-А_{декабрь}= 32 885- 864 = 32 021 р.

=

12 124 474 + 6 725 792,85 + 762 657,23 + 33 944,31 = 19 646 868,39 р. 

Налог на имущество: 19 646 868,39 * 2,2% = 432 231,10 р. 
 

Транспортный  налог

      Ставка  транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у автомобиля «Газель» равна 110 л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляет 17 рублей за 1 л.с. (см. Закон  г.Москвы №33 от 09.07.2008г.)

      Размер  уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму налога рассчитывают по формуле:

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

      НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);

      НС  – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

      К – коэффициент, учитывающий время  пребывания автомобиля на предприятии  в течение года: где К_рег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

      Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение К_рег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года и находится К_рег.

      Рассчитав сумму транспортного налога на все автомобили, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

 

ТН=110 * 17 * 1 = 1 870 р.

ТН=1 870 * 3 = 5 610 р. (для 3-х а/м)

ТН=110 * 17 * 0,42 = 785,40 р. (для нового а/м)

ТН_итого= 5 610 + 785,40 = 6 395,40 р. 

Страхование от производственного  травматизма

и несчастных случаев

      Размер  платежей в Фонд социального страхования  определяется классом профессионального  риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (Х класс  профессионального риска) страховой тариф составляет 1,1% от расходов на оплату труда. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).

Платежи в ФСС= 2 411 800 * 1,1% = 26 529,80 р. 

Обязательное  страхование автогражданской  ответственности

владельцев  транспортных средств (ОСАГО)

      Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в Постановлении Правительства  РФ. В частности, для владельцев автомобилей  «Газель», которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 6885 руб. за каждый автомобиль.

      Таким образом, общая сумма страховых  платежей будет зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный  автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит  от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.