Стандартные налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц

Расходы на приобретение основных средств

      Механизм  списания расходов на приобретение основных средств следующий:

      если  основные средства приобретены в  период применения УСНО, то их стоимость  с учетом НДС включается в расходы единовременно;

      если  основные средства приобретены до перехода на УСНО, то их остаточная стоимость  на начало применения УСНО списывается  на расходы в зависимости от срока  полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСНО можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

      Таким образом, купленные в период применения УСНО грузовой автомобиль и компьютер  относятся на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

      Рассмотрев  основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет.

      Сложив  расходы на приобретение всех основных средств, полученное значение следует  занести в таблицу 5. 

      Новый а/м = 235 000

      Компьютеры = 49 000

      Здания  и сооружения = 12 400 000 * 10% = 1 240 000

      СПИ = 20 лет

      Оборудование = 7 300 000*50%=3 650 000

      СПИ = 10 лет

      Автомобили = 3 * 255 000 * 50% = 382 5000

      СПИ = 6 лет

Сумма ИТОГО: 235 000 + 49 000 + 1 240 000 + 3 650 000 + 382 500 = 5 556 500 р. 
 
 
 
 

Страховые платежи в Пенсионный фонд РФ 

      Платежи в ПФ РФ. (использовать ставки на 2011г.)

Для лиц 1966г. рождения  и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
26%	20%	6%

      При УСНО сумма страховых взносов  26%.

      ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятие осуществляет обязательные страховые платежи в ПФ РФ на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе до 280000 руб. включительно ставка платежей составляет 14%, свыше 280000 руб. до 600000 руб. включительно – 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб., а при налоговой базе свыше 600000 руб. – 0% с суммы, превышающей 600000 руб.

      Рассчитав страховые платежи в ПФ РФ по каждому работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год и полученное значение занести в таблицу 5.

      Рассчитав страховые платежи в ПФ РФ по каждому  работнику в отдельности, включая вновь принятого водителя, следует определить сумму страховых платежей за год и полученное значение занести в таблицу 5. 

Расчет страховых  платежей в Пенсионный фонд:

1. Директор    30 000 * 12 = 360 000 р.

                      280 000 * 14% = 39 200 р.

                      80 000 * 5,5% = 4 400 р.

                      39 200 + 4 400 = 43 600 р. 

2. Бухгалтер   27 000 * 12 = 324 000 р.

          280 000 * 14% = 39 200 р.

          44 000 * 5,5% = 2 420 р.

          39 200 + 2 420 = 41 620 р. 

3. Водители   17 000 * 12 * 3 = 612 000 р.

                    612 000 * 14% = 85 680 р. 

4. Автослесарь - снабженец 20 000 * 12 = 240 000 р.

   240 000 * 14% = 33 600 р. 

5. Автослесарь  18 000 * 12 * 3 = 648 000 р.

  648 000*14% = 90 720 р. 

6. Уборщица    11 900 * 12 = 142 800 р.

 142 800*14%= 19 992 р. 
 

7. Новый водитель 17 000 * 5 = 85 000 р.

               с августа         85 000 * 14% = 11 900 р. 

      Теперь  можно рассчитать сумму всех расходов, учитываемых при применении УСНО. Полученное значение следует занести в таблицу 5. 

      Если  объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог  рассчитывается по ставке 6%: ЕН = Д×6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%: 

если  ПФ<1/2ЕН, то ЕН^I = ЕН – ПФ;

если  ПФ>1/2ЕН, то ЕН^I = 1/2ЕН.

ЕН = 13 316620 * 6% = 798 997,20 р.

1/2ЕН = 798 997,20 * 50% = 399 498,60 р.

ПФ = 327 112 р. < 1/2ЕН = 327 112 р.

ЕН¹ = 798 997,20 – 327 112 = 471 885,20 р. 

      Если  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%:         ЕН = (Д - Р)×15%.

      В этом случае необходимо рассчитать сумму  минимального единого налога: ЕН_мин = Д×1%. Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога: 

если  ЕН<ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН_мин; 

если  ЕН>ЕН_мин, то ЕН^I = ЕН. 

ЕН = (13 316 620 – 13 491 908,70) * 15% = -26 293,31 р.

ЕН_мин = 13 316 620 * 1% = 133 166,20 руб.

ЕН¹ = 133 166,20 руб. 

      В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕН^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

      ТН  – транспортный налог;

      ПФ  – страховые платежи в ПФ РФ;

      Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на УСНО предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).

 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД (ЕНВД) 

      Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

      N – натуральный показатель;

      n – количество месяцев;

      К₁ – коэффициент-дефлятор (на 1.01.2012 г. К₁=1,4942);

      К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

      Расчет  вмененного дохода за год производится в таблице 6: 

Вмененный доход за год

Таблица 6

Вид деятельности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2	Итого
Грузовые  перевозки	6000 руб.  за 1 а/м	3 а/м	12	1,4942	1	322 747,20
		1 а/м	5	1, 4942	1	44 826
ТО  и ремонт	12000 руб. за 1 раб.	4 чел.	12	1, 4942	1	860 659,20
Аренда	50 руб. за 1 кв. м	250 кв.м	12	1, 4942	1	224 130
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД						1 452 362,40

 

      Ставка  единого налога – 15% от вмененного дохода.

      Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые  платежи в ПФ РФ. Как и при  применении УСНО сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить  на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%: 

если  ПФ<1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = ЕНВД – ПФ; 

если  ПФ>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 1/2ЕНВД. 

ЕНВД = 1 452 362,40 * 15% = 217 854,36 руб.

ПФ = 327 112 руб.>½ ЕНВД = 108 927,18 руб.

ЕНВД^I = 108 927,18 руб. 

      В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

      ТН  – транспортный налог;

      ПФ  – страховые платежи в ПФ РФ;

      Д – доходы предприятия (поскольку  при переходе на уплату ЕНВД предприятие  освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто). 

        
 
 
 
 
 
 
 
 

      Для сравнения вариантов  различных систем налогообложения  составляют таблицу 7: 

Налоговая нагрузка на предприятие

Таблица 7

Показатели Обычная система налогообложения Упрощенная  система налогообложения Единый  налог на вмененный доход доходы доходы –расходы Сумма уплаченных налогов, руб. 3 321 103,18 805 392,60 466 673,36 442 434,58 Налоговая нагрузка, % 24,94% 6,05% 3,50% 3,32%

 

     Вывод: рассмотрев все варианты налогообложения можно сделать вывод, что единый налог на вмененный доход самый выгодный для предприятия т.к. при такой системе налогообложения предприятие платит на много меньше (442 434,58 руб.), чем при обычной системе налогообложения (3 321 103,18 руб.)