Особенности налогообложения юридических лиц

     Налоговая оптимизация - это деятельность, осуществляемая особым кругом субъектов. Обязательным участником налоговой оптимизации  является налогоплательщик, поскольку  именно на него законодательством возлагается  обязанность по уплате налогов. В  данной деятельности реализуется один из главных интересов налогоплательщика - уменьшение размера налоговой обязанности.

     Субъектами  налоговой оптимизации могут  выступать и лица, не являющиеся налогоплательщиками конкретных налогов. Их деятельность направлена на то, чтобы  не наступили юридические факты, влекущие признание их налогоплательщиками  конкретных налогов и возникновение  обязанности по уплате налогов. К  числу факультативных участников налоговой  оптимизации следует отнести  организации и физических лиц, которые  содействуют ей: разрабатывают новые  методы снижения размера налоговых  обязанностей, оказывают консультационную и организационную помощь, регистрируют офшорные организации и другие.

     Подводя итог, скажем, что сложности налогообложения  юридических лиц в РФ  определяются:

• во-первых,  столкновением интересов государства, с одной стороны, и налогоплательщиков, с другой;
• во-вторых, в том, что термины "планирование" и "оптимизация" законодательно не закреплены.

Заключение.

     Если  юридическое лицо в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи  недополучает государство.

     Поэтому в сфере налогообложения юридических  лиц интересы налогоплательщиков и  государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство  устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие:

     - каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги  и сборы. Законодательство о  налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения. При  установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога;

     - налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными;

     - ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками  налогов или сборов, не предусмотренные  Кодексом либо установленные  в ином порядке, чем это определено  НК РФ;

     - акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить;

     - все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

     Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения  юридических лиц и беспристрастность  при разрешении возникающих в  сфере налогообложения споров.

     Должен  ли налогоплательщик при реализации своего права учитывать, не затронул ли он при этом интересов бюджета? Конституционная обязанность платить  законно установленные налоги и  сборы имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что  обусловлено публично-правовой природой государства и государственной  власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны  и с фискальным суверенитетом  государства связаны законодательная  форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых  обязательств.

     При этом налог представляет собой для  хозяйствующего субъекта изъятие части  его имущества. Поскольку конституционная  обязанность платить законно  установленные налоги и сборы  распространяется на всех налогоплательщиков, то на них распространяются и конституционные  принципы и гарантии. Соответственно, каждый должен платить только законно  установленные налоги. В свою очередь, законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности обязанностей налогоплательщика.

     Каждый  точно должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. 

Список  литературы.

  1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.:ИНФРА-М, 2008

  2.  Гражданский кодекс РФ: Официальный текст. — М., 2005

  3.  Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1

  4.  Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008.

  5.  Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение / А.В. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2008.

  6.  Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. - М, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.

  7.  Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия».- Ростов на Дону: Феникс, 2000.

  8.  Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны. – М.: Ось-89, 2001

  9.  Каширина М.В., Каширин В.А. Федеральные, региональные и местные налог и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М: БЕК, 2001.

  10.  Налоговая система России. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002

  11.  Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение / Д.Г. Черник. – М.: МЦФЭР, 2006.

  12.  Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М.: Аналитика-Пресс, 2000.

  13.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник.- М.:МЦФЭР,2001

  14.  Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2002