Бугалтерский учёт

 

Продолжение таблицы 4

16	Начислена амортизация  основных средств за отчетный период:				215000
16.1	по основным средствам основного производства	20	02	145000
16.2	по основным средствам вспомогательного производства	23	02	30000
16.3	по основным средствам общепроизводственного назначения основного производства	25.1	02	12000
16.4	по основным средствам общепроизводственного назначения вспомогательного производства	25.2	02	16000
16.5	по основным средствам общехозяйственного назначения	26	02	12000
17	Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу	50	51		120000
18	Выданы под  отчет денежные средства на командировочные  расходы главному инженеру	71	50		15000
19	Выданы под  отчет денежные средства на хозяйственные  нужды завхозу	71	50		7000
20	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3	70	50		62400
21	Получены из банка наличные деньги по чеку в  кассу	50	51		80000
22	Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7	70	50		50000
23	Оприходованы  материалы, приобретенные подотчетным  лицом (завхозом) (авансовый отчет)	10	71		6300
24	Результат расчетов с подотчетным лицом, получившим деньги на хозяйственные нужды согласно авансового отчета	50	71		700
25	Переданы материалы  на общехозяйственные нужды	26	10		900
26	Списаны командировочные  расходы по авансовому отчету № 2 главного инженера	26 19	71 71		9600 1476
27	Результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке	50	71		3924

Продолжение таблицы 4

28	Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм:				90000
28.1	оборудование основного цеха	20	96	54000
28.2	оборудование ремонтного цеха	23	96	18000
28.3	здания управления	26	96	18000
29	Списана часть  расходов будущих периодов на затраты  текущего периода	26	97		74200
30	Начислен транспортный налог	26	68		6000
31	Удержано из заработной платы за отчетный период				144255
31.1	налог на доходы физических лиц	70	68	138255
31.2	по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц	70	76-к	6000
32	Списаны общепроизводственные расходы по видам продукции				390000
32.1	Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного цеха на его  продукцию	23	25.2	181680
32.2	Списаны общепроизводственные расходы основного цеха на его  продукцию	20	25.1	208320
33	Распределены  по видам продукции и списаны  общехозяйственные расходы				284620
33.1	Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость продукции  основного цеха	20	26	259004
33.2	Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость продукции  вспомогательного цеха	23	26	25616
34	Продукция вспомогательного цеха (инструмент) передана на склад  материалов	10	23	414236
35	Принята готовая  продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное  производство на конец отчетного  периода составляет 9800 руб.)	43	20		2157324
36	Предъявлен  покупателю счет-фактура за отгруженную  продукцию	62	90.1		4130000

Продолжение таблицы 4

37	Выделен НДС  из выручки от реализации продукции	90.3	68		630000
38	Списана фактическая  себестоимости реализованной продукции	90.2	43		2123324
39	Поступила выручка  за проданную продукцию на расчетный  счет	51	62		4130000
40	Принят к  оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции				59000
40.1	стоимости услуг посреднической организации	44	76-к	50000
40.2	НДС	19	76-к	9000
41	Оплачен счет организации  за услуги по сбыту и реализации продукции	76-к	51		59000
42	Списаны расходы  на продажу	90.5	44		50000
43	Признана должником  сумма штрафа в пользу предприятия, в том числе НДС	76-д	91.1		7200
44	Зачислена на расчетный  счет сумма штрафа	51	76-д		7200
45	НДС в сумме  штрафа	91.3	68		1098
46	Начислен штраф  в пользу другого предприятия	91.2	76-к		6000
47	Начислены дивиденды  от участия в другом предприятии	76-д	91.1		8000
48	Перечислены страховые взносы за прошлый отчетный период	69	51		16500
49	Погашена задолженность  бюджету по налогам за прошлый  отчетный период	68	51		23200
Финансовый результат
50	Выявлен и списан финансовый результат от продажи  продукции	90.9	99		1326676
51	Выявлен и списан финансовый результат по прочим доходам  и расходам	99	91.9		18648
52	Начислен налог  на прибыль	99	68		261606
53	Выявлен и списан конечный финансовый результат	99	84		1046422
	ИТОГО по журналу				21253079

 
 

 

 
 
 

3. ПОЯСНЕНИЯ К РАСЧЕТАМ

 

1. опер.2.2 = 189600 * 18/118 = 28922
2. опер.2.1 = 189600 – 28922 = 160678
3. опер.3 = опер.2.1+опер.1.3.
4. опер.4.2 = опер.4.1 * 34% = 12000 * 34% = 4080
5. опер.5 = опер.4 + опер.3
6. опер.6 = опер.2
7. опер.7.1 = 150000 * 90% = 135000
8. опер.7.2 = 150000 – 135000 = 15000
9. опер.8.2 = 552000 *18/118 = 84203
10. опер.8.1 = 552000 – 84203= 467797
11. опер.9.2 = опер.9.1 * 18% = 48000 * 18% = 8640
12. опер.10.1 = опер.8
13. опер.10.2 = опер.9
14. опер.11, опер.12, опер.13, опер.14, опер.15, опер.16 – исходные данные
15. опер.24 = опер.19 – опер.23 = 7000 – 6300 = 700  (возврат в кассу неиспользованных денежных средств, выданных подотчет)
16. опер.26               Командировка в г.Санкт-Петербург с 20.01 по 22.01

Авиабилеты Архангельск – С.-Петербург – Архангельск = 6136 (в т.ч. НДС – 936)

Проживание  1770 руб./сутки      2 дн. * 1770 = 3540 (в т.ч. НДС 540,00)

Суточные   700 руб./сутки          2 дн. * 700 руб. = 1400

ИТОГО    11076 руб. (в т.ч. НДС 1476 руб.)

Авансовый отчет приведен в приложении

17. опер.27 = опер.18 – опер.26 = 15000 – 11076 = 3924 (возврат в кассу неиспользованных денежных средств, выданных на командировочные расходы)
18. опер.28 – исходные данные
19. опер.31.1 = (опер.4.1+опер.7.3+опер.13) * 13% = (12000+12500+1039000) * 13% = 138255
20. опер.32.1 = оборот по дебету сч.25.2
21. опер.32.2 = оборот по дебету сч.25.1
22. опер.33

Таблица 5 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов  за январь 2011г., счет 26

Направление распределения	База распределения (зар. плата)	процент распределения	Сумма расходов	Отнести в дебет  счетов
Производство  продукции основного цеха	770000	91,0	259004	20
Производство  продукции вспомогательного цеха	76000	9,0	25616	23
Всего расходов	846000	100,0	284620

Согласно  учетной политики при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется база распределения равная заработной плате производственных работников

23. опер.34 = оборот по дебету сч.23
24. опер.35 = = 121000+2046124-9800=2157324
25. опер.37 = опер.36 *18/118 = 4130000*18/118 = 630000
26. опер.38 = = 66000+2157324-100000=2123324

Принято самостоятельно, что остаток готовой  продукции по данным инвентаризации на конец месяца составил 100000 руб.

27. опер.39 = опер.36
28. опер.40.2 = 59000 * 18/118 = 9000
29. опер.40.1=59000-9000=50000
30. опер.41 = опер.40.1 + опер.40.2
31. опер.42 = опер.40.1
32. опер.44 = опер.43
33. опер.48, опер.49 – погашение задолженности по налогам за прошлый отчетный период
34. опер.50 =
35. опер.51 =
36. опер.52 = (опер.50.5 – опер.51.4) * 20%
37. опепр.53 = опер.50.5 – опер.51.4 – опер.52

 

 
 
 
 
 

4. СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

 

Таблица 6 – Счет 01 «Основные средства»

руб.

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
	7475700
5	270758	7.1	135000
		7.2	15000
Оборот	270758	Оборот	150000
	7596458

 

Таблица 7 – Счет 02 «Амортизация основных средств»

руб.

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
			858000
7.1	135000	16	215000
Оборот	135000	Оборот	215000
			938000