Отчет по практике на примере ООО «АВД продакшен»

 

 

4. Учет производственных запасов

Согласно учетной политике ООО «АВД продакшен» производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости их приобретения с отражением по счету 10 «Материалы».

Стоимость производственных запасов и других материальных ресурсов, списывается в производство, включается в состав себестоимости продукции  по цене приобретения данных запасов и ресурсов. Отпуск запасов в производство отражается по дебету 20 счета и кредиту 10 счета. К данному счету в бухгалтерии ООО «АВД продакшен» открыты следующие счета субсчета:

1.

2.

3.

На счете 10 субсчете___ отражаются предметы, служащие менее года, независимо от их стоимости  либо предметы, служащие более 1 года, стоимостью а пределах 30 базовых величин, а ковры и ковровые изделия – в пределах 10 базовых величин в момент передачи в эксплуатацию. Списание стоимости предметов на затраты по производству  и реализации продукции, товаров, работ, услуг производится в следующем порядке: 100 % стоимости предметов – при передаче их со склада в эксплуатацию.

Предметы  стоимостью до 2 базовых величин  списываются в расход по мере их передачи в эксплуатацию. Материально  ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.

После заключения договора с организацией – поставщиком (Приложение 19) ООО «АВД продакшен» проводит оплату, согласно условиям заключенного контракта. Оприходование материалов бухгалтерией проводится только после поступления документов подписанных кладовщиков: товарно-транспортных (Приложение 20) или товарных накладных (Приложение 21), в зависимости от метода доставки.

Для получения материалов у поставщика бухгалтерией выдается доверенность (Форма №М-2), подписанная  руководителем предприятия и  главным бухгалтером (Приложение 22).

При приобретении материалов у организаций, которые уплачивают налог на добавленную стоимость, бухгалтерией организации, согласно приходных документов вносится запись в книгу покупок (Приложение 23).

Передача материалов со склада в производство оформляется требованием-накладной (Приложение 24). В ней указывается количество запрашиваемых и отпущенных материальных ценностей.

Списание материалов со склада хранения в производство оформляется  актом на списание материалов (Приложение 25)

В бухгалтерии организации  операции связанные с основными  средствами, а также нематериальными  активами отражаются следующим образом:

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.поступление материалов для производства продукции	Приложение 20,21	10.1	60.11	305 370 000	Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
2.выделен НДС	Приложение 20,21	18.1.3	60.1	50 895 000	Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
3.списаны материалы	Приложение 27	26	10.3	321 703	Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
4.списаны материалы	Приложение 26	26	10.6	91 670	Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10
5.списаны материалы для производства продукции	Приложение 25	20	10.1	25 394 569	Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

 

 

4. Учет труда  и заработной платы.

 

В ООО «АВД продакшен» работает 28 человек и применяется повременная форма оплаты труда.

Оперативный учет персонала  и использования рабочего времени  в ООО «АВД продакшен» ведет бухгалтер, на которого возложены обязанности инспектора по кадрам. Бухгалтер оформляет движение личного состава работников завода типовыми формами первичных документов: приказ о приеме (Приложение 29), о переводе на другую работу (Приложение 30), о предоставлении отпуска (Приложение 31), о прекращении трудового договора (контракта). На каждого принятого работника заполняет личную карточку формы Т-2 (Приложение 32) и делает соответствующие записи в трудовые книжки. Каждому принятому в ООО «АВД продакшен» работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по заработной плате.

Оперативный учет рабочего времени на предприятии ведется в табеле учета рабочего времени, который составляется отдельно на администрацию (Приложение 33) и рабочий персонал (Приложение 34). По каждому работнику в табеле ежегодно бухгалтер и начальник цеха отмечают фактически отработанное количество дней и часов. По истечении месяца табеля закрываются, т.е. по каждому работнику подсчитывается количество отработанного времени и количество дней неявок по уважительным причинам и неуважительным. После этого табеля учета рабочего времени обрабатываются бухгалтерией.

Тарифные ставки (тарифные должностные оклады) работников предприятия  определяются путем умножения тарифной ставки первого разряда, действующей  на предприятии, на тарифный коэффициент  соответствующего тарифного разряда  ЕТС, установленного работнику по его  профессии или должности. Эти данные указываются в штатном расписании (Приложение 35).

Все надбавки, доплаты, проценты совмещения и т.д представлены в штатном расписании которое составляется и обрабатывается ежемесячно бухгалтером предприятия для расчета заработной платы.

Бухгалтерия ООО «АВД продакшен» собирает вышеперечисленные документы и приступает к начислению заработной платы.

Начисленная заработная плата администрации организации = фактический оклад (тарифный оклад умножить на количество фактически отработанных за месяц дней) + надбавка к тарифному окладу, согласно п.5 Инструкции №60 + контрактная надбавка  + совмещение (если оно присутствует).

Начисленная заработная плата рабочего персонала организации = фактический оклад (часовая тарифная ставка умножить на количество фактически отработанных за месяц часов) + надбавка к тарифному окладу, согласно п.5 Инструкции №60 + контрактная надбавка  + совмещение (если оно присутствует).

Оплата работы в ночное время на ООО «АВД продакшен» производится за каждый час работы в ночное время или в ночную смену при сменном режиме работы в размере 20 процентов часовой ставки (оклада) работника. При этом ночной сменой считается смена, в которой более 50 % времени приходится на ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов.

Каждый час работы в  сверхурочное время оплачивается: по двойным часовым ставкам (окладам). Работа в государственные праздники, праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере.

Трудовые отпуска оплачиваются по среднему заработку исходя из однодневной  заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска и количества календарных дней отпуска. При этом бухгалтерия предприятия составляет  расчет сохраняемого среднего заработка (Приложение 36).

При болезни работника  ему выплачивается пособия по временной нетрудоспособности, из расчета 80% за первые шесть календарных дней, и 100% последующие дни болезни (Приложение 37). Пособие в размере 100% среднего заработка с первого дня утраты трудоспособности начисляется по уходу за больным ребенком. В бухгалтерию предоставляется справка о временной нетрудоспособности (Приложение 38).

После подсчетов указанных  сумм бухгалтер формирует расчетную  ведомость за месяц (Приложение 39), в ней указывается Ф.И.О. работника, его табельный номер, начисленная заработная плата, удержания (подоходный налог 12%, страховые взносы -1%, провсоюзнае взносы, ссуды, займы, алименты и т.д.), и, сумма к выдаче.

В целях уточнения начисленной  заработной платы, удержаний из нее  и суммах к выдаче, бухгалтерия  завода выдает на руки работникам расчетные листки (Приложение 40), в которых отражаются начисления и удержания по их видам и сумма к выдаче.

Заработная плата работникам ООО «АВД продакшен» перечисляется банковские карточки. Для этого бухгалтеров организации предоставляется список работников на выплату заработной платы, в котором указывается фамилия, имя, отчество работника, его номер счета, открытого в банке, сумма к перечислению (Приложение ).

Информация о состоянии  расчетов с персоналом ООО «АВД продакшен» по оплате труда обобщается на активно-пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы начисленной заработной платы, по дебету - выданные суммы и удержания произведенные из оплаты труда.

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.начислена заработная плата администрации	Приложение 39	26	70	2 507 400	Оборотно-сальдовая ведомость счета 70
2.начислена заработная плата производственных рабочих	Приложение 39	25	70	1 570 000	Оборотно-сальдовая ведомость счета 70
3.выплачена заработная плата работникам	Приложение 41	70	51	3 617 418	Оборотно-сальдовая ведомость счета 70
4.удержан 1%  из заработной платы в пенсионный фонд	Приложение 39	70	69	40 774	Оборотно-сальдовая ведомость счета 70
5. удержан подоходный налог из заработной платы	Приложение 39	70	68	419 208	Оборотно-сальдовая ведомость счета 68
6. начислен больничный	Приложение 37	69	70	1 000 000	Оборотно-сальдовая ведомость счета 69

 

 

6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

 

На основании Положения  по учётной политике ООО «АВД продакшен» на 2011г. учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы», учёт общехозяйственных расходов – на счете 26 «Общехозяйственные расходы», учет прямых затрат ведется на счете 20 «Основное производство»

К прямым затратам на ООО «АВД продакшен» относят:

1. основные материалы;

Прямые затраты на предприятии связаны с производством, поэтому они относятся на себестоимость продукции.

 

2. К общепроизводственным расходам в ООО «АВД продакшен» относятся (Приложение 41):

1. вспомогательные материалы;

2. основная и дополнительная заработная плата рабочих, занятых производством продукции;
3. отчисления в фонд социальной защиты населения и отчисление в белгосстрах;
4. Амортизация;
5. Услуги по сертификации;
6. Списание стоимости материалов вводимых в эксплуатацию;
7. Электроэнергия и газ.

Общепроизводственные расходы  ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально прямым материальным затратам.

К общехозяйственным расходам относят (Приложение 42):

1. заработная плата управленческого персонала;

2. отчисления в фонд социальной защиты населения и отчисление в белгосстрах.

3. Амортизация НМА;
4. Начисленные суммы процентов за пользование кредитом;
5. Услуги сторонних организаций и т.д.;

Общехозяйственные расходы  ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально полученной выручке от реализации продукции (работ, услуг). Списание общехозяйственных расходов производится в полном объеме на счет 90.2 «Выручка от реализации» в качестве условно-постоянных расходов.

При составлении плановой калькуляции (Приложение 43) для определения суммы производственных энергозатрат данные берутся исходя из тарифа месяца, предшествующего месяцу составления плановой калькуляции; данные для определения суммы амортизации ОС, заработной платы рабочих, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, общепроизводственных и общехозяйственных расходов берутся из учетных регистров аналитического и синтетического учета по соответствующим счетам за три месяца, предшествующих месяцу составления плановой калькуляции (путем определения их среднемесячной величины). При этом из состава общепроизводственных расходов, во избежание двойного счета, исключается сумма заработной платы производственных рабочих, амортизация производственного оборудования (непосредственно участвующего в процессе производства), а также величина энергозатрат по производственному оборудованию согласно инструкциям по технологическому процессу.