Отчет по практике на примере ООО «АВД продакшен»

 

7. Учет финансовых результатов, источников собственных средств.

 

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  фонда организации, предназначен счет 80 «Уставный фонд». В ООО «АВД продакшен» уставный фонд формирован полностью за счет денежных средств, вносимых учредителями организации. Никакого движения средств уставного фонда за год не происходило, поэтому, на конец 2011г. сумму его осталась неизменной.

Кроме уставного фонда  на заводе  формируется добавочный  фонд, он учитывается на счете 83 «Добавочный  фонд». По результатам проводимой, в  установленном порядке, переоценки внеоборотных и оборотных активов предприятия, происходит ежегодное пополнение добавочного фонда. Отражение изменения первоначальной стоимости объектов основных средств результате переоценки по бухгалтерии проходит проводкой Д-т 01  К-т 83. На конец 2011г. добавочный фонд завода составляет: 20 593 213 руб., который может использоватьсяся на приобретение основных фондов (Д-т 83- К-т 01) и на покрытие убытка (Д-т 83- К-т 84).

Нераспределенная прибыль, как и добавочный фонд является дополнительным к уставному фонду источником финансирования. На предприятии нераспределенная прибыль находится следующим образом: итого по кредиту 99 счета «Прибыль и убыток» на конец года минус налог на недвижимость, налог на прибыль, минус штрафы, пени налоговых органов, неустойки. Полученная сумма нераспределенной прибыли идет на формирование фонда потребления (Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» - К 84 «Фонд потребления») и фонда накопления (Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» - К 84 «Фонд накопления»). ООО «АВД продакшен» заключительными оборотами декабря отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», это если отражается сумма чистой прибыли . Если же отражается сумма чистого убытка, тогда, наоборот, Д 99 – К 84.

Для учета расходов, которые  произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, предназначен счет 97 «расходы будущих периодов . К ним относят:

- суммы подписки на  специальную литературу

- суммы отпусков будущих  периодов и т.д.

Счет 98 «доходы будущих  периодов» на заводе не ведется.

В ООО «АВД продакшен» учет операционных доходов и расходов ведется по счету 91 «Операционные доходы и расходы» (по дебету-расходы, по кредиту-доходы) к которому открыты следующие субсчета  (Приложение 63):

91/₁  - операционные доходы

91/₂ – операционные расходы

91/₃ - налог на добавленную стоимость

91/₄ – прочие налоги и сборы

91/₉  - сальдо операционных доходов и расходов.

Счет 92  «Внереализационные расходы» предназначен на заводе для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах, т.е. о результатах от операций, непосредственно не связанной с производственной деятельностью. К счету 92 на заводе открыты следующие субсчета (Приложение 3):

92/₁ – внереализационные доходы;

92/₂ – внереализационные расходы;

92/₃ – налог на добавленную стоимость;

92/₄ – прочие налоги и сборы от внереализационных доходов;

92/₉ – сальдо внереализационных доходов и расходов.

По Дебету данного счета  отражается внереализационные расходы по кредиту счета 92 отражаются внереализационные доходы. В конце отчетного периода субсчета закрываются и происходит списание превышения внереализационных доходов или расходов над расходами в конце отчетного месяца. Если получается прибыль – Д 92/9 – К99, если убыток- Д 99-К 92/9.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных  с видами деятельности, указанными в уставе предприятия, а также для определения финансового результата по ним предназначен  счет 90 «Реализация». Сумма выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается в бухгалтерском учете ООО «АВД продакшен» на момент отгрузки в соответствии с учетной политикой завода.

К счету 90 на заводе открыты следующие субсчета (Приложение 3):

90/₁  - выручка от реализации

90/₂  - себестоимость реализации

90/₃ – налог на добавленную стоимость

90/₅ – прочие налоги и сборы из выручки

90/₉  - прибыль/убыток от реализации

Данные по счету 90 «Реализация» по организации представлена в оборотной ведомости (Приложение 69), по кредите отражается выручка от реализации, по дебету себестоимость реализации, НДС и прочие налоги и сборы. В конце субсчета закрываются и выводится финансовый результат: прибыль Д 90/9- к 99, убыток Д 99- К 90/1.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации  в отчетном году  на заводе предназначен счет 99 «Прибыль и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) определяется как  сумма финансового результата от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов. Построение аналитического учета по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Данные по счету 99 за декабрь 2010г. по ООО «АВД продакшен» представлены в оборотной ведомости (Приложение 70).

По итогам 2010г. ООО «АВД продакшен» получило прибыль, что отражено в балансе за 2010г.

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.отгружены материалы на сторону	Приложение 71	91.1	10	5 000 000	Карточка счета 91 за январь 2011 год
2.комиссия за проданную валюту	Приложение 72	91.2	57.3	12 026	Карточка счета 91.2 за март 2011 год
3.сальдо прочих доходов и расходов	Приложение 71	99.1	91.9	1	Карточка счета 91 за январь 2011 год
4.начислена комиссия банка за валютный перевод	Приложение 73	92.2	51	217 993	Карточка счета 92 за январь 2011 год
5.сальдо внереализационных  расходов и доходов	Приложение 73	99.1	92.9	404.718	Карточка счета 92 за январь 2011 год
6.начислены отпускные  будущего месяца	Приложение 74	97.2	70.1	226 732	Карточка счета 97 за 2011 год

 

 

8. Отчетность

Годовая отчетность ООО «АВд продакшен» состоит из:

1. Бухгалтерский баланс (Приложение 75).
2. Отчет о прибылях и убытках (Приложение 76).
3. Отчет об изменении капитала (Приложение 77).
4. Отчет о движении денежных средств (Приложение 78).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение 79).
6. Отчет о целевом использовании полученных средств (Приложение 80).
7. Расчет стоимости чистых активов организации (Приложение 81).
8. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу (Приложение 82).

Годовая отчетность организации  предоставляется в налоговые  органы до 31 марта года следующего за отчетным.

Согласно действующего законодательства организацией в феврале 2011 года была предоставлена декларация по налогу на прибыль (Приложение 83), исходя из суммы налога, предполагаемого по итогам текущего налогового периода. В течение года запланируемая сумма налога возросла, в связи с чем в налоговые органы предоставлялась уточненная декларация.

В организации установлена  по квартальная уплата и подача налога на добавленную стоимость. Форма отчета представлена в приложении 84. Срок предоставления до 20 числа месяца следующего за отчетным. Срок уплаты до 22 числа месяца следующего за отчетным.

Ежегодно главный бухгалтер  предприятия предоставляет декларацию по земельному налогу (Приложение 85), срок предоставления до_____ за 2010 год. А также декларация по налогу на недвижимость.

На предприятии предусмотрен следующий порядок предоставления отчетов по заработной плате:

1. «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Приложение 86) и «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (Приложение 87) – данные отчеты бухгалтер предприятия предоставляет ежеквартально в Белгосстрах и в ФСЗН по Минскому району соответственно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. «Персонифицированный учет ПУ-3, бухгалтер составляет в электронном виде один раз в год и предоставляет в ФСЗН по Минскому району. Срок подачи за 2010 до 13 марта 2011г.

11 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, работ, товаров и услуг

 

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё  и материалы. Система факторов, оказывающих  влияние на прямые материальные затраты, приведена на рис.1

Рис.1

 

Исходная модель имеет следующий вид:

МЗ = ∑ (V^общ.хУД_iхУР_iхЦ_i)

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок.

Проведем анализ прямых материальных затрат на производство одного из видов  продукции, производимого ООО «АВД продакшен».

Модель будет иметь  следующий вид:

МЗ = ∑ (V^общ.хУД_iхУР_iхЦ_i)

 

Для анализа будем использовать аналитическую таблицу (таблица 1).

Данные для анализа  возьмем из «Отчета о прибылях и убытках» (Приложения 71,72).

Таблица 1

Из данных таблицы 1 следует, что в отчетном году по сравнению  с предыдущем фонд заработной платы  увеличился на 171,4 млн. руб.  или на 207%. Произошли изменения в структуре  фонда заработной платы: увеличился удельный вес оплаты по сдельным расценкам  и тарифным ставкам на 9,05% или 164,2 млн. руб. также увеличился удельный вес выплат компенсационного характера  на 0,21% или 5,1 млн. руб., но на заводе произошло снижение удельного веса выплат стимулирующего характера на 11,31%

 

Анализ обеспеченности завода трудовыми ресурсами

Таблица 2

Показатель	2006 г.		2007 г.		Отклонение		Темп роста, %
	чел	уд. вес, %	чел	уд. вес, %	чел	уд. веса,    п.п.
Всего среднесписочная  численность работников	24	х	35	х	+11	х	146
- персонал основного  вида деятельности	18	75	22	62,9	+4	-12,1	122
- персонал не  основного вида деятельности	6	25	13	37,1	+7	+12,1	217

 

Из данных таблицы 2 следует, что в отчетном году по сравнению  с предыдущем фонд численность работников  увеличился на 11 человек или на 146%. Произошли изменения в структуре: увеличился удельный вес персонала не основного вида деятельности на 12,1% или 7 человек и персонала основного вида деятельности на 4 человека.

 

10 АУДИТ РАСЧЁТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

10.1 Планирование аудита расчётов по оплате труда

 

Аудиторская проверка должна быть надлежащим образом спланирована.