Отчет по практике на примере ООО «АВД продакшен»

Все затраты, кроме числящихся на Дт. 10.1, списываются на Дт.26 в месяце их появления. Величина прямых материальных затрат определяется согласно нормам расхода материалов на выпуск продукции, утвержденных руководителем организации (Приложение 44). Стоимость прямых материальных затрат определяется исходя из стоимости и количества материалов, отпущенных в производство.

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.отпущены материалы со склада в производство	Приложение 24	20	10	15 506 634	Карточка счета 20 за май 2011 года
2.начислена заработная плата производственных рабочих	Приложение 39	25	70	1 570 000	Оборотно-сальдовая ведомость счета 70
3.распределение общепроизводственных  затрат между видами деятельности  пропорционально прямым материальным  затратам	Приложение 41	20	25	663 211 664	Карточка счета 25 за 2011 года
4.начислена амортизация НМА	Приложение 42	26	05	67 434	Оборотно-сальдовая ведомость счета 26
5. распределены общехозяйственные расходы	Приложение 43	90	26	419 208	Карточка счета 26 за 2011 года

 

8. «Учет готовой продукции (работ, услуг), ее отгрузки и реализации»

 

Учет выпуска готовой  продукции ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»: Дт.43 Кт.40 по плановой себестоимости.

Отклонения фактической себестоимости изготовленной продукции в отчетном месяце на конец месяца отражаются проводкой Дт.43 Кт.40.

При выпуске продукции  в бухгалтерию предприятия подаются данные технолога в виде накладной  на выпуск готовой продукции (Приложение 46).

Согласно данного документа бухгалтер вносит в программу соответствующие записи. Учет готовой продукции на складе ведется заведующим складом в карточках складского учета (Приложение 47) в которых отражено количество выпущенной продукции, дата выпуска, наименование выпускаемой продукции.

Ежегодно перед составление годовой бухгалтерской отчетности, а также при изменении или увольнении материально-ответственного лица проводится инвентаризация. Предварительно директор предприятия создает приказ «О проведении инвентаризации», где указываются сроки, состав комиссии и др.

Перед проведением инвентаризации готовой продукции бухгалтерия формирует инвентаризационную опись (Приложение 48). Инвентаризационная комиссия ходит по складу готовой продукции и сверяет бухгалтерские данные с фактическими.

Организация-покупатель заключает  с ООО «АВД продакшен» договор на поставку товара (продукции) либо оказания услуг (Приложение 49) бухгалтер выставляет счет на оплату (Приложение 50) (расчеты могут производится после отгрузки продукции (товаров) или оказания услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты). Отгрузка продукции со склада оформляется товарно-транспортной (Приложение 51) или товарной накладной (Приложение 52), в зависимости от количества отгружаемого товара.

В конце года бухгалтерия  предприятия проводит сверку расчетов с покупателями (Приложение 53). Так как ООО «АВД продакшен» оказывает услуги по расфасовке продукции, то после выполнения данной услуги бухгалтерией выставляется акт за оказанные услуги (Приложение 54).

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.списание счета 20 на счет 40	Приложение 55	40	20	516 951	Карточка счета 40 за 2011 год
2.передача на склад готовой продукции	Приложение 56	43	40	1 570 000	Карточка счета 43 за 2011 год
3.отклонение фактической стоимости от плановой	Приложение 57	43	40	191	Карточка счета 40 за 2011 год
4.передана продукция покупателю	Приложение 51	90	43	875 520	Оборотно-сальдовая ведомость счета 43
5. распределены общехозяйственные расходы	Приложение 43	90	26	419 208	Карточка счета 26 за 2011 года

 

8. «Учет денежных и расчетных операций»

 

ООО «АВД продакшен» обслуживается в ЗАО «Альфа-Банк» Все денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в этом банке. Денежных операций организация производит по безналичному расчёту при помощи платежных поручений, выдачу наличных денег (хозяйственные расходы) банк производит по чекам, а выдачу заработной платы по пластиковым карточкам.

Обязанности кассира на организации  выполняет главный бухгалтер.

Для хранения наличных денежных средств на предприятии сущействует сейф. Ключи от него находятся у главного бухгалтера.

На сумму полученных денежных средств в банке кассир оформляет приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение 58) и квитанцию к нему в одном экземпляре. Для приходных кассовых ордеров предприятие использует бланки, изготовленные типографским способом. Приходные кассовые ордера подлежат учету, как бланки строгой отчетности. В ордере кассир обязательно указывает: полное наименование организации, УНП, дату получения денег, корреспондирующий счет, сумму денег цифрами и прописью. Данный ордер подписывает главный бухгалтер, кассир и ставиться печать завода. Квитанция от приходного - кассового ордера содержит туже информацию, что и сам ордер. Поступившие наличные деньга в кассу (количество которых не должно превышать лимит остатка денег в кассе), завод выдает на хозяйственные расходы,  выплату пособий и заработной платы.

При выдаче наличных денежных средств с кассы завода, кассир оформляет расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение 59) при помощи программы 1 С Предприятие 7.7. В нем кассир указывает полное наименование организации, номер расходного кассового ордера, дату, корреспондирующий счет, сумму цифрами и прописью, основание выдачи денег, ФИО лица, получившего деньги. Данный документ подписывает руководитель ООО «АВД продакшен», главный бухгалтер и лицо, получившее деньги. Если же деньги выдавались на хозяйственные нужды, то в течение 3-х рабочих дней работник, получивший наличные денежные средства с кассы, предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет о расходовании денег с приложением товарного чека (Приложение 60). Если же работник не предоставляет документы в бухгалтерию, либо израсходовал их не по назначению, то выданная сумма удерживается с его заработной платы.

В тот день, когда производились  кассовые операции кассир составляет в программе 1 С Предприятие 7.7 «Отчёт кассира» (Приложение 61), в котором указывает дату составления документа, номера документов (ПКО, РКО), от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующие счета, суммы прихода и расхода и подписывает его. Данные записи сверяются с записями в кассовой книге .

Для учета кассовых операций в ООО «АВД продакшен» ведется кассовая книга (Приложение 62) при помощи программы 1 С Предприятие 7.7.

Поступление денег с расчетного счета в кассу организации в бухгалтерии отражается проводкой Д 50- К 51; выдача работнику пособия на ребенка до трёх лет с кассы Д 69- К 50.

Приказом директора (Приложение 18) в ООО «АВД продакшен» ежемесячно проводится инвентаризация кассы при смене материально-ответственного лица (кассира), при обнаружении фактов недостачи либо излишков денежных средств, а также в конце года, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Постоянно действующая в ООО «АВД продакшен» инвентаризационная комиссия пересчитывает все имеющиеся в кассе денежные средства и ценности и сверяет данные с документами по бухгалтерии.

После поведения инвентаризации, комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 63), где указывается дата проведения инвентаризации, материально-ответственное лицо, содержимое кассы, выявленные излишки или недостачи, последние номера приходного и расходного кассовых ордеров. Данный акт подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

По данным 2010-2011г в ООО «АВД продакшен» не было фактов расхождений кассы с бухгалтерскими документами.

С расчетного счета ООО «АВД продакшен» выдаются наличные деньги на хозяйственные расходы, погашаются обязательства организации перед бюджетом, поставщиками и т.д.

В ООО «АВД продакшен» расчет с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги производится по платежным поручениям (Приложение 64) при помощи программы «Клиент-банк».

Организация-поставщик заключает  с ООО «АВД продакшен» договор на поставку товара (продукции) либо оказания услуг и выставляет счет-фактуру на оплату (расчеты могут производится после отгрузки продукции (товаров) или оказания услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты (предоплаты). На основании этого предприятие переводит указанную сумму в счет- фактуре со своего расчетного счета на расчетный счет поставщика (подрядчика). После чего организация-поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (товарную накладную) на товар (продукцию).

На расчетный счет завода денежные средства, в основном, поступают  от покупателей, арендаторов за аренду помещений, за услуги по расфасовке.

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает предприятие выписками с расчетного счета в виде машинограмм (Приложение 65). В выписке указывается дата, номер расчетного счета, входящее сальдо, код и суммы операций за день, исходящее сальдо. К выписке банка банк прилагает все оправдательные платежные документы.

Полученную из банка выписку главный бухгалтер проверяет и обрабатывает:

          - подбирает все документы, подтверждающие операции, сверяя суммы в выписке с приложенными документами;

          - сверяет остатки на начало и на  конец дня.

Обработка выписки в бухгалтерии  производится в день ее поступления.

      Бухгалтерия  организации собирает все выписки банка (вместе с оправдательными документами) в папке Банк.

В обязательном порядке перед  составление годовой бухгалтерской  отчетности бухгалтерия, а также  перед расторжением договора составляетс акт-сверки взаиморасчетов с (Приложение 53) при помощи программы 1 С Предприятие 7.7. Составленный акт подписывает директор, главный бухгалтер и бухгалтер, который составил данный акт.

В акте обязательно указывается  период, за который он составлен, организация, дата, наименование и № документа на основании которого производился отпуск товара, работ, услуг и поступление денег за них, обороты (дебет, кредит) и сальдо (дебетовое или кредитовое). Акт-сверки взаиморасчетов передается в бухгалтерию той организации, с которой данный акт составлен. Если нет никаких вопросов по задолженностям, акт подписывается и суммы кредиторской либо дебиторской задолженности погашаются.

Информация  об операциях,  
отраженных по счетам бухгалтерского учета

по ООО «АВД продакшен»

Содержание хозяйственной операции	Наименование  документа, ссылка на приложение в отчете	Корреспонди рующие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр,  ссылка  на приложение в отчете
		дебет	кредит
1	2	3	4	5	6
1.поступление наличных денежных средств	Приложение 65	51	62,76	5 000 000	Оборотно-сальдовая ведомость счета 51
2.полученны наличные деньги в кассе банка	Приложение 58	50	51	1 530 570	Карточка счета 50 за январь 2011 год
3.выплачен окончательный расчет по заработной плате	Приложение 59	70	50	1 530 570	Карточка счета 50 за январь 2011 год
4.выдача из кассы наличных денег в подотчет	Приложение 60	71	50	25 170	Карточка счета 50 за 2011 год