Принципы учета кредиторской и дебиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 

 

ВВЕДЕНИЕ 

  Данная  курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть - теоретическая, в ней рассматривается тема «Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности».

  Наверно, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно.

  Долги — неизменный спутник человечества с незапамятных времен — прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

  Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро или долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

   Наиболее  актуальным, остро стоящим перед  всеми хозяйственниками в настоящее  время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

   Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре баланса любого предприятия она имеет место, как в первом, так и во втором его разделах.

   Принципы  признания и учета дебиторской  и кредиторской задолженности - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

   Вторая  часть курсовой работы – практическая. В ней рассматривается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

   Обе части данной курсовой работы рассматриваются  на примере промышленного предприятия  – открытого акционерного общества (ОАО «Промстройдетальсервис»).

   Краткие сведения о предприятии ОАО «Промстройдетальсервис»:

• предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
• изготовление продукции, предназначенной для продажи, организуется в цехах основного производства;

   работы  и услуги вспомогательных производств  полностью потребляются цехами основного  производства и службами общехозяйственного назначения. 

 

ЧАСТЬ I. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1. Понятие и виды задолженности 

   На  балансе организации отражается задолженность двух видов: дебиторская  и кредиторская.

   Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. Должники обязуются совершить в пользу кредитора определенное действие:

• оплатить поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• возвратить или перечислить в счет расчетов от дочерних или зависимых обществ деньги или имущество;
• поставить ценности или выполнить услуги в счет выданных ранее авансов;
• возвратить переплату по налогам (сборам) или зачесть ее в счет будущих платежей.

   Кредиторская  задолженность возникает по следующим обязательствам:

• оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них товаров, принятых работ, оказанных услуг;
• уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
• передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
• производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективным  индивидуальным трудовым договорам;
• выплатить налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды.

   Текущая дебиторская и кредиторская задолженность  по сфере возникновения подразделяется на задолженность, возникшую в результате основной деятельности и задолженность  по другим операциям.

   К первой группе относятся: задолженность покупателей (дебиторская) и задолженность перед поставщиками (кредиторская).

   К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• авансы, выдаваемые физическим лицам;
• суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;
• задолженность учредителей по вкладам в уставной (складочный) капитал;
• задолженность по прочим операциям;

   К кредиторской задолженности второй группы относятся:

• задолженность по различным платежам в бюджет;
• задолженность по ЕСН, платежам в фонд социального страхования и пенсионный фонд;
• задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования;
• обязательства по выплате дивидендов.

 

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 

   Наибольший  удельный вес в кредиторской задолженности  занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, отражающие задолженность за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

   По  кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету  товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

   По  дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную  оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются в аналитическом учете.

   Учет  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом  начисления, все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребные услуги, отражают в  момент их поступления или получения расчетных документов от поставщиков независимо от времени оплаты.

   К счету 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» предусмотрены следующие  субсчета: 1 «Расчеты за поставленные ценности»; 2 «Расчеты по авансам выданным»; 3 «Расчеты по векселям выданным».

   Если  от поставщика поступили счета-фактуры  и товарно-материальные ценности (ТМЦ) или только счета, то в учете делается бухгалтерская запись:

  Д-т  счетов 07 «Образование к установке»,

  10 «Материалы»,

  41 «Товары»,

  19 «НДС по приобретенным  ценностям».

  К-т  сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

   Если  ТМЦ поступили раньше счетов-фактур, то они принимаются на основании  пересчета, перемера, взвешивания и  т.п. Такие ценности оценивают исходя из обычных цен (предыдущей поставки, договора, рыночных). В учете делают бухгалтерскую запись:

   Д-т  счетов 10 «Материалы»,

   41 «Товары» и т.д.

   К-т  сч. 60- 1 «Расчеты за поставленные ценности».

   При получении счетов фактур в следующих  отчетных периодах эта запись стонируется, а на основании счета-фактуры  делается запись:

   Д-т  сч.10 «Материалы»,

   41 «Товары»,

   19 «НДС по приобретенным  ценностям»

   К-т  сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

   При выполнении сторонними организациями работ или услуг производственного назначения при получении счетов-фактур и подписании актов приема-сдачи этих работ в учете составляется запись:

   Д-т  счетов 20 «Основное  производство»,

   25 «Общепроизводственные  расходы»,

   26 «Общехозяйственные  расходы»,

   44 «Расходы на продажу»

   19 «НДС по приобретенным  ценностям»

   К-т  сч.60-1 «Расчеты за поставленные ценности».

   При отсутствии актов приема-сдачи работ  стоимость работ и услуг не может быть включена в состав производственных затрат.

   При погашении задолженности поставщикам  и подрядчикам путем перечисления денежных средств в учете составляется запись: