Современное состояние и развитие системы внутреннего аудита в Республике Казахстане

 

     Была  разработана программа внутреннего  аудита и утверждена руководителем  ТОО «Караганда ПромСнаб», которая  включала в себя следующие вопросы:

     1.  Внутренний аудит долгосрочных  активов:

     ·  Аудит нематериальных активов;

     ·  Аудит основных средств.

     2.  Внутренний аудит текущих активов:

     ·  Аудит товарно-материальных запасов.

     ·  Аудит дебиторской задолженности.

     ·  Аудит денежных средств.

     4.  Внутренний аудит собственного  капитала:

     ·  Аудит уставного капитала.

     ·  Аудит резервного, дополнительного  оплаченного и неоплаченного  капитала.

     ·  Аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

     5.  Внутренний аудит обязательств:

     ·  Аудит долгосрочных обязательств.

     ·  Аудит текущих обязательств.

     6.  Внутренний аудит расходов и  доходов:

     ·  Аудит расходов.

     ·  Аудит доходов.

     При проведении внутреннего аудита основных средств было выявлено, что при  покупке оборудования у физического  лица не было оформлено договор купли-продажи. Внутренними аудиторами было рекомендовано, в целях предотвращения присвоения данного оборудования, заключить  с физическим лицом, который выступил в данном случае продавцом.

     В ходе проведения внутреннего аудита денежных средств службой внутреннего  аудита было выявлено, что наличие  остатка денег в кассе и  остаток по кассовой книге не соответствует  и являлось недостачей. В ходе выяснения  причины внутренние аудиторы обнаружили несвоевременное оформление расходного документа по неопытности. Внутренними  аудиторами было рекомендовано провести обучение кассиру более подробно и инвентаризационной комиссией  проводить более регулярные проверки кассы.

     При проведении внутреннего аудита ТОО  «Караганда ПромСнаб» остальных  участков внутреннего аудита согласно установленной программы нарушений  законодательства, учетной политики, учредительных документов, искажений  данных и иных нарушений не установлено.

     По  мнению службы внутреннего аудита финансовая отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и  обективную картину финансового  положения ТОО «Караганда ПромСнаб»  на 01.01.2007г., результатах его финансово-хозяйственной  деятельности на указанную дату в  соответствии со стандартами бухгалтерского учета, утвержденными в Республике Казахстан.

     Служба  внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» работает эффективно и  все рекомендации службы приводятся в исполнение.

     Служба  внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» при проведении внутреннего  аудита использовала также документальную проверку, пересчет, проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных  операций, прослеживание, независимые  тесты, тесты на соответствия, оценочное  обследование методом выборочной проверки, наблюдение за инвентаризацией или  участие в ней, устный опрос, проведение анализа, использование компьютерных технологий, включающие определенные программы, а также экономико-математические методы. 
 
 

2. Анализ  эффективности проведения внутреннего аудита на примере ТОО  «Караганда ПромСнаб»

     Для более эффективного функционирования подразделения внутреннего аудита на предприятии необходимо его регламентировать положением об отделе (службе, либо одной  штатной единицы). Оно и будет  определять место внутреннего аудита в системе управления предприятием, его цели и задачи, независимость, ответственность и отношения  с другими функциональными звеньями предприятия, обязанности и полномочия, ограничения и регулирование  деятельности.

     Для координации своей работы отделу внутреннего аудита необходимо разрабатывать  планы и графики работ, как  в целом, так и отдельно для  каждого специалиста.

     Основным условием эффективной деятельности внутреннего аудита является его регламентация аудиторскими стандартами, нормами и руководствами. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, базовые принципы представителей аудиторской профессии, независимо от условий проведения аудита.

     Для оценки внутреннего аудита можно использовать следующие показатели:

     ·  процент выполнения плана проверок (отношение фактически выполненных  за период аудиторских проверок к  запланированному количеству);

     ·  количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита (внутреннего  аудитора);

     ·  количество консультаций за период в  расчете на одного работника;

     ·  соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом;

     ·  наличие достаточной рабочей  документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита;

     ·  экономическая эффективность выполненных  рекомендаций;

     ·  профессиональный уровень аудиторов;

     ·  выполнение утвержденного плана  аудитов,

     ·  количество аудитов, проведенных в  соответствии с бюджетом,

     ·  количество критически важных аудиторских  рекомендаций,

     ·  процент выполненных аудиторских  рекомендаций,

     ·  количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков,

     ·  степень удовлетворенность заказчиков аудита.

     Для анализа эффективности следует  использовать совокупность качественных и количественных показателей, которые  позволяют определять качество проведения внутренних аудитов, продуктивность и  результативность деятельности внутренних аудиторов. Каждое предприятие само определяет для себя критерии эффективности  деятельности службы внутреннего аудита. Состав и целевые значения показателей  устанавливает начальник службы внутреннего аудита по согласованию с руководством. При этом основные заказчики (совет директоров и высшее исполнительное руководство) могли бы оценивать деятельность службу внутреннего аудита по трем-пяти показателям. Руководитель службы внутреннего аудита мог бы оценивать деятельность возглавляемой службы по большему числу показателей.

     Наряду  с процедурой периодической оценки эффективности деятельности службы внутреннего аудита, должна существовать программа повышения качества ее работы, частью которой будет являться процедура контроля и оценки качества работы каждого сотрудника службы внутреннего  аудита.

     Внутреннему контролю качества работы внутреннего  аудита руководству службы необходимо уделять особое внимание, так как  именно этот аспект оказывает доминирующее влияние на эффективность функционирования службы внутреннего аудита в целом. В данном структурном подразделении  экономического субъекта необходимо формирование внутренней системы контроля качества аудита, которая будет осуществлять предварительный, текущий и последующий  контроль.

     Предварительный контроль осуществляется на этапе планирования внутреннего аудита. Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы основных указаний и проверки выполненной работы. Последующий  контроль состоит в проверке результатов  работы, выполненной каждым внутренним аудитором. 

     Рассмотрим эффективность работы службы внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб» по следующим показателям:

     ·  процент выполнения плана проверок = 98%;

     ·  количество проведенных за период проверок в расчете на одного сотрудника службы внутреннего аудита = 2 проверок;

     ·  количество консультаций за период в  расчете на одного работника = 10;

     ·  соблюдение установленных сроков аудита, по разделам и в целом = 91%;

     ·  наличие достаточной рабочей  документации, обосновывающей выводы аудиторов по разделам аудита = 95%;

     ·  экономическая эффективность выполненных рекомендаций = 100%;

     ·  профессиональный уровень аудиторов = 1;

     ·  выполнение утвержденного плана аудитов = 98%,

     ·  количество аудитов, проведенных в соответствии с бюджетом = 2,

     ·  количество критически важных аудиторских рекомендаций = 3,

     ·  процент выполненных аудиторских рекомендаций = 100%,

     ·  количество/частота запросов в службу внутреннего аудита со стороны заказчиков = 2 раза,

     ·  степень удовлетворенность заказчиков аудита = высокая. 

     Мы  определили количественную характеристику службы внутреннего аудита ТОО «Караганда ПромСнаб», теперь рассмотрим качественные показатели:

     · высокая оценка соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита требований независимости, умения и компетенции, честности и объективности, конфиденциальности и профессиональной этики;

     ·  выполняют всех видов работ в  соответствии с определенными указаниями и требованиями качества;

     ·  выявляют резервов совершенствования  деятельности внутренних аудиторов  и в целом всей службы внутреннего аудита;

     ·дают сотрудникам ТОО «Караганда ПромСнаб» дополнительных консультаций при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах;

     ·  оценка работы службы внутреннего аудита внешними аудиторами является высокой.

     Служба  внутреннего аудита работает эффективно и результативно. Проанализировав  показатели эффективности внутреннего  аудита можно сделать вывод, что  в службе внутреннего аудита ТОО  «Караганда ПромСнаб» работают профессиональные и ответственные сотрудники, они  хорошо знают специфику данного  предприятия, но можно данной службе для более эффективной работы дать следующие рекомендации:

     ·  посещать научно-практических конференций  и семинаров, с целью получения  всесторонних знаний в областях бухгалтерского учета, налогообложения, аудита, финансов и др.;

     ·  давать поручения заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых  соответствует характеру этих заданий.

     В целом, в связи с тем, что ТОО  «Караганда ПромСнаб» имеет службу внутреннего аудита является финансово-устойчивым, платежеспособным и ликвидным предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. РАЗВИТИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

 
     

1. Правовая  база проведения внутреннего  аудита

     В Республике Казахстан созданы правовые основы аудиторской деятельности, принят закон «Об аудиторской деятельности» 20 ноября 1998 года.

     В законе определены основные принципы аудиторской деятельности, которыми являются независимость, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность. Также в законе представлены права, обязанности и ответственность  аудиторов и аудиторских организаций  и аудируемого субъекта.

     Начальником управления внутреннего аудита в Казахстане является Мейримов Асхат Кажибекович.

     Существуют  Международные стандарты аудита, которые определяют общий подход к его проведению, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые, в процессе проверки.