Учет движения безналичных денежных средств

              Проведенная по данным формам №4, исследование, позволило установить неблагоприятные тенденции в движении денежных активов организации, связанные с сокрушением собственных средств и увеличением зависимости от внешних источников финансирования как основной деятельности, так и инвестиционной. Сложившаяся ситуация при отсутствии продуманной политики управления денежными потоками может отрицательно сказаться на ликвидности предприятия и его финансовом состоянии в целом.

2.2. Косвенный метод анализа движения денежных

средств организации.

              Прямой метод формирования и анализа движения денежных средств имеет существенный недостаток – он не раскрывает взаимосвязи полученного конечного финансового результата (чистой прибыли) и изменения денежных средств на счетах  организации.

              Различия между изменениями денежных средств и полученными финансовыми результатом возникает по следующим причинам:

1)  финансовый результат, отражаемый по форме №2, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств;

2)  приобретение долгосрочных активов предполагает получение от них доходов  в течении длительного времени. Соответственно и расходы, связанные с их приобретением, будут распределены на весь период их полезного использования (через механизм амортизации);

3)  источники увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (например, приток денежных средств может быть обеспечение за счет привлечения заемных средств). В тоже время отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата (как например, погашение кредитов и займов);

4)  на расхождения финансового результата и величину изменения денежных средств  влияет изменение статей оборотных активов и краткосрочных обязательств. Увеличение остатков по статям оборотных активов (запасов, дебиторских задолженности, краткосрочных финансовых вложений) приводит к дополнительному оттоку денежных средств, сокращение – к их притоку. Следовательно, чем больше период погашения кредиторской задолженности, тем больше сумма неоплаченных запасов находится в обороте предприятия и тем значительно расхождения между объемом материальных ценностей, отпущенных в производство и списанных на себестоимость, и размером платежей кредиторам.

В этой связи важной задачей управления финансовым потоками является выяснение причин расхождения между чистой прибылью (убыток) и изменением денежных средств (чистым денежным потоком). Для этого используется косвенный метод формирования и анализа Отчета о движении денежных средств.

Для провидения такого анализа привлекается информация бухгалтерского Баланса, Отчета о движении денежных средств, Приложение к бух. Балансу, Главной книги. Однако достоинством косвенного метода является то, что для составления Отчета о движении денежных средств этим методом может быть достаточно данных формы №1,2 и 5. Это обстоятельство важно для внешних пользователей финансовой отчетности.

При использовании косвенного метода конечный финансовый результат преобразуется в величину чистого денежного потока от текущей деятельности с помощью целого ряда корректировок. Их осуществления проводится в несколько этапов.

Этап 1. Устраняется влияние на чистый финансовый результат операции неденежного характера, таких как начислений амортизаций по внеоборотным активам и их выбытия.

Сумма начисления амортизации, означающий перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции в соответствии с установленными нормами, уменьшает финансовый результат организации и одновременно не сопровождается движением денежных средств.

Выбытии основных средств и других внеоборотных активов отражается как убыток в размере их остаточной стоимости, уменьшающий величину конечного финансового результата организации. Таким образом, сумма убытка, полученного в результате выбытия внеоборотных активов, также должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

Этап 2. Выполняются корректировки с учетом изменений в статях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Расчет предполагает оценку изменений по каждой статье оборотных активов (кроме денежных средств) и краткосрочных обязательств (кроме задолженности по займам и кредитам).

Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к определению чистого денежного потока по текущей деятельности, т.е.

Рчскор = ДСтек = ЧДПтек

где Рчскор - скорректированная величина чистой прибыли организации:

    ДСтек - изменение денежных средств по текущей деятельности за период:

   ЧДПтек – чистый денежный поток по текущей деятельности

              На основании данных бухгалтерского Баланса, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств и Пояснительной записки ОАО «Молочный комбинат» проанализируем движение денежных средств косвенным методам (табл. 6)

              Таблиц 6

Оценка движения денежных средств ОАО «Молочный комбинат»

косвенным методам, тыс. руб.

              Из данных таблицы 6 следует, что в отчетном году комбинат получил чисты прибыль в размере 69399 тыс. руб. Однако данная ситуация сложилась на фоне оттока средств по текущей деятельности в результате был получен отрицательный чистый денежный поток в размере 19577 тыс.руб. В первую очередь это было связано с операциями не денежного характера – начислением амортизации по внеоборотным активам в размере 21823 тыс. руб. (20901 + 922), получением убытка от выбытия объектов основных средств  в сумме 18746 тыс. руб. Кроме того, произошел значительный отток денежных средств на пополнение запасов, включая НДС по приобретенным ценностям, на сумму 67141 тыс. руб. (62628+4513), а также в результате увеличения дебиторской задолженности на 51677 тыс. руб. и снижение кредиторской задолженности на 6922 тыс. руб.

Заключение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Следовательно, актуальность темы курсовой работы обусловлена не только крайней важностью учета денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.

Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:

• расчеты платежными поручениями;

• расчеты по аккредитиву;

• расчеты чеками;

• расчеты по инкассо.

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках — текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.

Общество с ограниченной ответственностью «Партнер Плюс» зарегистрировано Постановлением главы администрации п.Орловский от 28 марта 1996г. №218, является предприятием, основанным на коллективной форме собственности и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

В ОАО «Молочный комбинат» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

На предприятии в течение всего анализируемого периода происходит снижение выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, суммы активов и других показателей. Единственный показатель, который положительно характеризует деятельность предприятия – рост фондоотдачи основных фондов, однако его изменение в большей мере вызвано снижением среднегодового остатка основных фондов. Такое же изменение фондоотдачи при прежнем количестве основных фондов позволило бы предприятию резко улучшить свое финансовое состояние и все показатели финансово-хозяйственной деятельности. Необходимо отметить, что наихудшие показатели у предприятия были в 2006 году, в 2007 году наметилось незначительное улучшение, что говорит о том, что пик кризиса пройден и у предприятия есть шансы на выживание при грамотном управлении.

Мои предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии:

1.                  переход на автоматизированный учет поможет уменьшить затраты времени и сократить объем работ. Некоторые шаги в этом направлении руководитель предприятия предпринимает. В частности, в этом году был приобретен компьютер для нужд управляющего персонала, но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и т.п., не установлены. Автоматизированная форма учета предоставит большие возможности для проведения контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятия, увязку всех видов учета, поскольку они используют одни и те же носители информации;

2.                  для приближения к учетным стандартам использование унифицированных форм первичной документации;

3.                  разграничение учетных функций бухгалтера между несколькими учетными работниками для своевременной сдачи отчетности и выполнения должностных обязанностей, прием дополнительных сотрудников;

4.                  достоверное и полное заполнение форм первичной документации, своевременное отражение их в бухгалтерском учете.

Эти мероприятия могут помочь в рационализации документооборота и повысить достоверность и оперативность учетных данных.

Список использованной литературы