Учет движения безналичных денежных средств
Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2012 в 20:13, курсовая работа
Описание работы
Целью данной курсовой работы является анализ постановки бухгалтерского учета денежных средств на Молочном комбинате. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
1. охарактеризованы правовые нормы бухгалтерского учета денежных средств;
2. проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3. проведен аудит кассовых операций на предприятии;
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1 Организация учета денежных средств в организации………………...5
1.1 Задачи, учетная политика и документирование хозяйственных операций по движению денежных средств…………………………………………………5
1.2 Учет движения наличных денежных средств……………………………...14
1.3 Учет движения безналичных денежных средств………………………….17
1.3.1 Учет движения безналичных денежных средств на расчетном счете…17
1.3.2 Учет движения безналичных денежных средств на валютном счете….20
Глава 2 Анализ денежных средств……………………………………………..24
2.1 Анализ движения денежных средств организации………………...……..24
2.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств организации…31
Заключение……………………………………………………………………….35
Список использованной литературы…………………………………………...39
Работа содержит 1 файл
учет движения безналичных денежных средств.doc
— 233.00 Кб (Скачать)Рассчитанный таким образом коэффициент платежеспособности позволяет увидеть, до какого уровня могут быть сокращены поступление денежных средств, чтобы можно было осуществить необходимые платежи.
Значение этого коэффициента также не должно быть меньше 1, иначе организация будет не в состоянии осуществить свои текущие платежи за счет поступлений денежных средств.
таблица 1
Анализ движения денежных средств
по видам деятельности, тыс. руб.
Вид деятельности | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное изменение (+,-) | Темп роста % |
Остаток денежных средств на начало года | 2699 | 7702 | +5009 | 2,9 |
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) От текущей деятельности | 75934 | (19577) | -95511 | - |
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от инвестиционной деятельности | (42916) | (59229) | +(16313) | 138,01 |
Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от финансовой деятельности | (20815) | 77538 | +105553 | - |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 5003 | (1268) | +(6271) | - |
Остаток денежных средств на конец года | 7702 | 6434 | -1268 | 83,54 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | - | - | - | - |
Из данных табл. 1 следует, что концу отчетного года по сравнению с его началом произошло снижение остатков денежных средства 1268 тыс.руб. или 16,46 %,что оказывает отрицательное влияние на ликвидность организации. При этом сокращение денежных средств происходило, прежде всего, за счет возникновения отрицательного чистого денежного патока по текущей деятельности. Вместе с тем в отчетном году наблюдается значительный приток денег в размере 77538 тыс. по финансовой деятельности. Сложившаяся ситуация свидетельствует о том, что в отчетном году по основной деятельности, связанное производством и продажей молочных продуктов, комбинат израсходовал денежных средств больше, чем их заработал.
По данным таб. 2 видно, что поступление денежных средств по текущей деятельности в отчетном году возросла на 22878 тыс. или 1,4%. Однако этот прирост обеспечен не увеличением выручки от продаж, а повышением прочих доходов.
Таблица 2
Анализ движения денежных средств
по текущей деятельности, тыс. руб.
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста % |
1. Поступление денежных средств – всего | 5909 | 4180 | +1729 | 70,74 |
В том числе 1.1 Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 1.2 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 1.3 Полученные дивиденды 1.4 Полученные проценты 1.5 Поступление от погашения займов, представленных другим организациям 1.6 Прочие доходы |
3210
- - 2699
- - |
2196
- - 1984
- - |
-1014
- - -715
- - |
68,41
- - 73,51
- - |
2. расходование денежных средств - всего | 48825 | 63409 | +14584 | 129,87 |
В том числе: 2.1. на приобретение дочерних организаций 2.2. на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценных активов 2.3. на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 2.4. займы, предоставленные другим организациям 2.5. собственное строительство 2.6. прочие расходы |
-
48533
-
- 292 - |
-
38164
-
1933 23312 - |
-
-10369
-
+1933 +23020 - |
-
78,64
-
- 79,8 - |
3. Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от инвестиционной деятельности | (42916) | (59229) | +(16313) | 138,01 |
Из данной таб. 2 следует, что отчетном году по сравнению с предыдущим наблюдается сокращение приток денежных средств от инвестиционной деятельности с 5909 до 4180 тыс. причинно сложившейся ситуации является уменьшение доходов от продажи объектов основных средств, других видов внеоборотных активов на 1014 тыс.и полученных по финансовым вложениям % на 715 тыс. В то же время на 14584 тыс. возрос отток денежных средств по инвестиционной деятельности.
Аналогично следует провести анализ движения денежных средств по финансовой деятельности табл. 3
Таблица 3
Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности
Тыс. руб.
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста % |
1. Поступление денежных средств – всего | 211253 | 251519 | +40266 | 119,06 |
В том числе: 1.1. Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг 1.2. Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 1.3. Прочие доходы |
-
211253 - |
-
251519 - |
-
+40266 - |
-
119,06 - |
2. расходование денежных средств - всего | 239268 | 173981 | -65287 | 72,71 |
В том числе: 2.1. Погашение займов и кредитов (без процентов) 2.2 . Погашение обязательств по финансовой аренде 2.3. Прочие расходы |
239268
- - |
173981
- - |
-65287
- - |
72,71
- - |
3. Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от инвестиционной деятельности | (28015) | 77538 | +105553 | - |
Предоставленной табл. 3 данные позволяют увидеть, что поступление денежных средств по финансовой деятельности было связано только с получением займов и кредитов от других организаций. Приток заемных средств возрос на 40266 тыс. и составил 251519 тыс. что вызвано недостатком денежных поступлений по основной деятельности высокими инвестиционными потребностями ОАО «Молочный комбинат». Одновременно наблюдается сокращение оттока денежных средств на погашение ранее взятых займов и кредитов – на 65287 тыс. Однако следует отметить, что по данным бухгалтерского Баланса этой организации полученные кредиты и займы в основном имеют долгосрочный характер, т.е. их погашение предполагается более чем через год. Это позволяет утверждать, что привлечение долгосрочных кредитов и займов на финансирование инвестиционной деятельности в определенной мере снижает риск из невозврата.
При провидении вертикального анализа движения денежных средств, прежде всего, следует получить обобщающую оценку структуры их притоков и оттоков (табл. 4).
Таблица 4
Анализ движения денежных средств по видам деятельности
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста денежных средств, % | Отклонение удельного веса, пункты | ||
тыс.руб. | Удельный вес, % | тыс.руб. | Удельный вес, % | ||||
1. Остаток денежных средств на начало года | 2699 | × | 7702 | × | +5003 | 2,9 | × |
2. Поступление денежных средств – всего | 1855252 | 100,0 | 1916667 | 100,0 | +61415 | 103,31 | - |
В том числе по видам деятельности: Текущий Инвестиционный Финансовый |
1638090 5909 211253 |
88,29 0,32 11,39 |
1660968 4180 251519 |
86066 0,22 13012 |
+22878 +1729 +40266 |
101,40 70,77 119,06 |
-1,63 -0,10 +1,73 |
3. Расходы денежных средств – всего | 1850249 | 100,0 | 1917935 | 100,0 | +67686 | 103,65 | - |
В том числе видам деятельности – носит: Текущий Инвестиционный Финансовый |
1562156 48825 239268 |
84,43 2,64 12,93 |
1680545 63409 173981 |
87,62 3031 9,07 |
+118389 +14584 -65287 |
107,58 129,87 72,71 |
+3,19 +0,67 -3,86 |
4. Остаток денежных средств на конец года | 7702 | × | 6434 | × | -1268 | 83,54 | × |
| |||||||
Данные табл. 4 показывают, что в структуре притока денежных средств в предыдущем и отчетном году основную долю составляло их поступление от текущей деятельности. Однако в отчетном году по сравнению с предыдущим она снизилась с 88,29 до 86,66%. Одновременно увеличивается удельный вес поступления денежных средств от финансовой деятельности – с 11,39 до 13,12% степень участия инвестиционной деятельности в общем по комбинату приток финансовых ресурсов оказалось незначительной (менее 1 %).
Результаты коэффициентного анализа движения денежных средств ОАО «Молочный комбинат» прямым методам предоставлены в табл. 5
Таблица 5
Оценка платежеспособности ОАО «Молочный комбинат»
По данным Отчета о движении денежных средств
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста % |
1. Остаток на начало года, тыс. руб. | 2699 | 7702 | +5003 | 2,9 |
2, Поступление денежных средств за год – всего, тыс. руб. | 1855252 | 1916667 | +61415 | 103,31 |
3, Поступление денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб. | 1638090 | 1660968 | +22878 | 101,40 |
4, Израсходование денежных средств за год – всего, тыс. руб. | 1850249 | 1917935 | +67686 | 103,65 |
5, Израсходование денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб | 1562156 | 1680545 | +118389 | 107,58 |
6, Коэффициент платежеспособности, рассчитанные по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэф. [(п.1 + п.2) : п.4] | 1,004 | 1,159 | +0,155 | 115,44 |
7, Коэффициент платежеспособности, рассчитанные по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэф. (п.2 : п.4) | 1,003 | 0,999 | -0,004 | 99,60 |
8, Коэффициент платежеспособности, рассчитанные по текущей деятельности организации, коэф. (п.3 : п.5) | 1,049 | 0,988 | -0,061 | 94,18 |