Условия применения и прекращения УСНО

     В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

     В случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. При этом законодатели Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ разрешили субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% по этому объекту.

     При переходе налогоплательщика с объекта  налогообложения в виде доходов  на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

     Индивидуальные  предприниматели и организации  могут применять упрощенную систему  налогообложения с даты постановки их на учет в налоговой инспекции, указанной в соответствующем свидетельстве. Для этого в течение пяти дней, считая с даты постановки на учет в налоговой инспекции также нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

     Если  заявитель опоздает с подачей  Заявления о переходе на «упрощенку», то применять этот налоговый режим организация (предприниматель) сможет только с начала календарного года. После того, как налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения, добровольно вернуться на прежний режим налогообложения он не сможет до конца года.

     Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, доходы по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 45 млн. руб.

     Возврат с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения может быть добровольным и принудительным.

     Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы  налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

     В принудительном порядке переход  с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения возможен, если организация – налогоплательщик или индивидуальный предприниматель нарушили критерии численности (100 чел.), а также критерий распределения долей в уставном капитале, т.е. доля других организаций превысит 25%.

     Кроме того, для упрощенной системы налогообложения существует критерий лимита стоимости основных средств, а также величина предельного дохода.

     Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 миллионов упрощенную систему налогообложения, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие названным требованиям.

     Предельная величина дохода, при котором налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы налогообложения составляет 60 млн. руб. Но этот лимит применяется с 01.01.2010 г. и будет действовать в течение 2010 – 2012 гг.

     Список  использованных источников 

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 18.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.08.2011)
5. Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
6. Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ (ред. от 22.07.2008) "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
7. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"
8. Постановление Правительства РФ от 23.04.1996 N 523 (ред. от 01.07.1997) "Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд" (вместе с "Дополнением к Порядку подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июня 1995 г. N 594")
9. Приказ Минфина от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
11. Указ Президента РФ от 04.04.1996 N 491 (ред. от 06.01.1999) "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации"
12. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
13. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
14. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об обществах с ограниченной ответственностью"
15. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Учетная политика организации», ПБУ 1/2008
16. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации», ПБУ 4/99, (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).
17. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учёт материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н)
18. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689)
19. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Доходы организации", ПБУ 9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
20. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Расходы организации", ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)
21. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учёт наматериальных активов", ПБУ 14/2007
22. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н от 6 октября 2008 г. N 107н Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)
23. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)
24. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
25. Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчётности (Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н ред. от 18.09.06)
26. Балашова Е. А. Учёт на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие / Омск: Омский государственный институт сервиса, 2009.– 265 с.
27. Воронова Е.Ю. Улина Г.В. Бухгалтерский учет на предприятии: Учеб. пособие. – М.: Проспект, 2009 г. – 455 с.
28. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 2011. – 290 с.
29. Касьянова А.В. Всё о малом предпринимательстве. Регистрация, учёт, налоги: полное практическое руководство / 2009. – 347
30. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат - "АйСи Групп", 2011 г.
31. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010.- 496 с.
32. Пошерствник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Практич. пособие. – М.: Проспект, 2010. – 458 с.

     Приложения