Шпаргалка к государственному экзамену по специальности "Банковское дело"

Иначе говоря, собственность – это форма присвоения участниками производства условий и результатов общественного производства, то есть нечто абстрактное, не означающее конкретные материальные ценности. Широко распространено определение активов как имущества, принадлежащего предприятию. Например, Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш, Стародубцева Е.Б. определяют активы как «совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию, в которые вложены средства владельцев, хозяев». Ив Бернар, Жан-Клод Колли представляют актив как «совокупность принадлежащих предприятию собственного имущества и дебиторских счетов». Можно заметить, что в обоих определениях закреплено разделение имущества и денежных средств, имущества и дебиторской задолженности, то есть под имуществом здесь понимается недвижимость, конкретные материальные ценности. Грязнова А.Г. приводит более широкое определение актива: «любое имущество, обладающее стоимостью и принадлежащее физическому или юридическому лицу». В данном случае принадлежность активов как юридическим, так и физическим лицам ведет к пониманию активов как совокупности вещей, предметов, не связанных между собой, не представляющих собой систему, использование элементов которых возможно разрозненно, ведь именно так может использоваться имущество граждан, к тому же трудно представить себе такие выражения как «активы физического лица», «активы гражданина». В экономической и юридической литературе в отношении физических лиц используется именно термин «имущество», в состав которого входят объекты, которыми гражданин «владеет, пользуется, распоряжается», но не «управляет». Управление все же свойственно более сложным системам, таким, например, как предприятие. Григорьев В.В., Островкин И.Н. трактуют активы еще более широко в отношении их состава: это «любая вещь, имеющая стоимость, принадлежащая предприятию». Таким образом, общее в этих определениях – это отождествление активов (актива) с имуществом, следовательно, возникает необходимость рассмотрения понятия «имущество». В общем смысле, имущество – это совокупность вещей, принадлежащих данному субъекту. Имущество в юридическом смысле можно представить как совокупность подлежащих оценке на деньги благ, юридически закрепленных за данным субъектом права. Ковалев В.В. отмечает в связи с этим, что «рассматривая актив баланса как опись имущества предприятия, необходимо учитывать наличие в его составе таких статей, которые даже с большой натяжкой можно отнести к имуществу, например, расходы будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям». Следовательно, это отвлеченные средства и только то имущество, которое возможно изъять у предприятия, логично относить к его активам. Близкие по смыслу к вышеприведенным трактовки активов содержат такие ключевые слова, как «имущественные ценности», «ресурсы предприятий», «средства предприятий», которые также подчеркивают вещественную природу активов, это «средства, в которые вложены финансовые ресурсы организации, имеющие материальную форму, и в отношении которых может быть проведена инвентаризация». Д. Блад также указывает на активы как на «средства, которыми предприятие владеет или которыми может пользоваться». Бланк И.А. в определении активов

характеризует их как «контролируемые предприятием экономические ресурсы». Итак, в приведенных определениях представлена предметно- вещностная трактовка активов, характеризующая их как совокупность материальных ценностей, средств, ресурсов предприятия, которые можно выразить в денежных измерителях. Согласно предметно-вещностной трактовке, активы в балансе показывают состав, размещение и фактическое использование средств организации. Как отмечает Ковалев В.В, существует еще одна трактовка актива бухгалтерского баланса – расходно-результатная, которая является более глубокой по сути. Актив представляет собой величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. В данном случае упор делается на факт вложения средств, то есть рассматривается финансовая, а не вещественная природа объектов, представленных в активе. Такого же мнения придерживаются Ив Бернар, Жан-Клод Колли, определяя активы как «денежные средства и расходы, которые еще не стали доходами, то есть предприятие потратило деньги, но еще не утилизировало их». Кроме того, актив в этом случае дает вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами. Это же свойство активов выделяет и Е. Шмаленбах: «актив – это денежные средства и расходы, которые еще не стали доходами». Бреславцева Н.А., Ткач В.И., Кузьменко В.А. определяют в этом же аспекте активы как «экономические прибыли, будущие, предполагаемые, полученные или контролируемые экономическими субъектами в результате хозяйственных операций или прошедших событий». Таким образом, представленный подход к определению активов характеризует его как величину затрат предприятия, что напрямую связано с денежной оценкой этих расходов и по сути ближе к рассмотрению активов с позиций бухгалтерского учета. В связи с этим можно выделить бухгалтерский подход к определению активов, который вносит свои особенности в их характеристику. Активы выступают как один из разделов бухгалтерского баланса, отражающий стоимостное выражение имущества предприятия, балансовая стоимость собственности. Так, Новиков В.А., Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б., Крутик А.Б., Хайкин М.М. приводят близкие по смыслу определения, в которых активы (актив) – это часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, характеризующая их состав, размещение и использование. Григорьев В.В., Островкин И.Н. указывают что «актив – это название раздела в бухгалтерском балансе предприятия, отражающего балансовую стоимость собственности». Кроме того, Вечканов Г.С., Новиков В.А. рассматривают активы как «учетную категорию, включающую в свой состав стоимость собственного имущества рыночного субъекта и средства для уплаты задолженности», тем самым подчеркивая принадлежность активов к учету. В представленных выше определениях необходимо выделить ряд особенностей. Во-первых, речь идет уже не об осязаемых вещах – материальных ценностях, а об их денежной оценке, о стоимости имущества предприятия. Во-вторых, в данном случае используется термин «актив» и трактуется он как учетная категория, представляющая собой раздел бухгалтерского баланса.

В связи с вышесказанным возникает необходимость разграничения понятий «активы» и «актив», ведь большинство экономистов приводят определения обоих понятий, различных между собой. Актив – первоначальный термин, соответствующий бухгалтерскому учету, прежде всего олицетворяет денежную оценку имущества. В активе, как в части документа, как в учетной категории, содержаться его элементы – денежное выражение различных видов имущества предприятия, то есть его активов. Таким образом, в отличие от бухгалтерского подхода в определении активов необходимо опираться на рассмотрение их как имущественных ценностей, имеющих стоимость, так как это больше соответствует решению задач управления ими. Тем не менее, активы нельзя отождествлять с понятием имущества. Для того чтобы более четко обрисовать понятие активов, необходимо выявить их основные сущностные характеристики. Важной характеристикой активов считается их способность приносить доход, которую отмечают И.А. Бланк, В.А. Новиков, так как уровень доходности активов в процессе операционной или инвестиционной деятельности является показателем, характеризующим эффективность управления активами. Причем И.А. Бланк использует для характеристики этой способности

активов более конкретное выражение – «способность генерировать доход», то есть порождать, образовывать доход, что означает доходность от использования активов в процессе эффективного управления при определенных условиях. Но необходимо отметить, что эта способность генерации дохода принадлежит активам как экономическим ресурсам, обладающим производительностью. И это еще одна характеристика активов, которая представляет собой их способность к выпуску определенного объема продукции за единицу времени в процессе хозяйственного использования. Из этого следует, что свойством производительности обладает не вся совокупность сформированных предприятием активов, а только та их часть, которая задействована в операционном процессе. Эта характеристика активов означает установление рамок отнесения имущества предприятия к активам лишь средствами, используемыми в процессе производства и управления им, в то время как актив бухгалтерского баланса может содержать и стоимостное выражение имущества предприятия, относящегося к непроизводственной сфере, использование которого не сопровождается ни производительностью, ни доходностью.

Таким образом, способность приносить доход и производительность

являются важными характеристиками активов как объекта управления в рамках финансового менеджмента, отличающие активы от других экономических категорий: имущества, актива бухгалтерского баланса, собственности. И.А. Бланк определяет активы как экономические ресурсы, а к последним помимо природных, трудовых ресурсов, предпринимательских способностей и знаний, относится капитал, который существует в форме денег – денежный капитал или средств производства, то есть реальный капитал. Вместе с тем он указывает на тесную связь категорий капитала и активов, отмечает, что эти понятия все же различны и имеют обособленные теоретические основы и подходы к их определению. Кроме того, в отношении активов сложно проследить эволюцию взглядов на них, поскольку это относительно «молодое» понятие, что нельзя сказать о связанным с ними капитале – одном из основополагающих понятий в теории рыночного хозяйства. Таким образом, представляется целесообразным рассмотреть понятие капитала и его связь с активами, а также различия между этими понятиями. Капитал в широком смысле слова – это определенная совокупность благ в виде материальных, денежных и интеллектуальных средств, используемых в качестве ресурса в дальнейшем производстве, то есть это капитальные блага по производству других благ. По данному определению

капитальных благ капитал идентичен трактовке активов как экономических ресурсов. Изначально капитал рассматривался с позиций вещественных форм состава капитала. Например, А. Смит, Ф. Кенэ отождествляли разные формы капитала преимущественно с натуральными, физическими свойствами составляющих его элементов. Сисмонди определял капитал как «производственный запас, часть богатства, приносящую прибыль». В его понимании капитал – это «вещь, пребывающая в покое», отождествляемая со средствами производства. То же отмечал и А. Маршалл, рассматривая капитал как совокупность богатств, средств производства, отмечая, что предпочтительнее использовать понятие «капитал», если имеется в виду его производительная способность (инструментальные блага): «Почти все значения слова ”капитал” заключаются в двух фундаментальных составляющих – способности производить и способности накапливать, откладывая на будущее». Итак, многие мыслители отмечали такие характеристики капитала как материально-вещественная форма, производительность и доходность, присущие также и активам. Так, К. Маркс определял капитал как «движение, процесс кругооборота, проходящий различные стадии; поэтому капитал можно понять лишь как движение, а не как вещь, пребывающую в покое». В «Капитале» он дает троякое определение капитала: « …капитал – это не вещь, а определенное, общественное, принадлежащее определенной исторической формации общества, производственное отношение, которое представлено в вещи и придает этой вещи специфический общественный характер. Капитал – это не просто сумма материальных производственных средств производства. Капитал – это превращенные в капитал средства производства, которые сами по себе столь же мало являются капиталом, как серебро или золото сами по себе – деньгами». Следовательно, можно рассматривать капитал как «стоимость средств производства, используемых для получения прибыли». Так и в отечественной экономической литературе термин «капитал» как фактор производства обычно связывался с денежной оценкой источников приобретения материально-технических ресурсов – основных и оборотных средств. В этом случае капитал ассоциируется с пассивной составляющей фактора общественного производства, в отличие от материально-технических ресурсов, которые отражают его активную составляющую. Следовательно, капитал может рассматриваться как «экономический ресурс, предназначенный для инвестирования в активы», а активы – как объект инвестирования капитала. Только путем инвестирования в активы капитал как накопленная ценность вовлекается в экономический процесс. Таким образом, понятие «экономические ресурсы» включает в качестве составного элемента капитал, который не может выступать как понятие, определяющее активы, тождественное им. Отсюда, учитывая различные подходы отечественных и зарубежных ученых к определению сущности категории активов, можно предложить следующее обобщающее определение активов применительно к современным условиям развития общества и производственно- экономических отношений:

Активы – это совокупность принадлежащих предприятию

материальных и нематериальных ресурсов, образованных посредством инвестирования капитала, характеризующихся доходностью, производительностью и денежной стоимостью, отраженной в балансе предприятия.

В данном определении закреплена материально-вещественная и

нематериальная форма активов, их принадлежность предприятию, отражена их связь с капиталом и с активом бухгалтерского баланса, выявлены основные характеристики, отличающие активы от прочих видов имущества предприятия. Таким образом, в результате рассмотрения экономической сущности активов, необходимо Bш отметить, что различные экономисты при определении активов указывают некоторые отдельные их характеристики, такие как право

собственности на объекты активов, денежную оценку их стоимости,

натурально-вещественную форму существования активов, доходность

активов, то есть характеристики, присущие активам, как объекту управления в системе финансового менеджмента. Кроме этого, существует ряд определений, отражающих бухгалтерский подход к трактовке активов, которые позволяют сделать вывод о различиях в понятиях активов предприятия и актива бухгалтерского баланса предприятия.

№ 5. Управление прибылью предприятия.

Управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.
В рамках решения первой задачи — повышение доходов — должны проводиться оценка, анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово-аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.
Поиск и мобилизация факторов повышения доходов находится в известном смысле в компетенции высшего руководства компании, а также ее маркетинговой службы; роль финансовой службы сводится в основном к обоснованию разумной ценовой политики, оценке целесообразности и экономической эффективности нового источника доходов, контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в отношении действующих и новых производств.
Вторая задача — снижение расходов — подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ресурсов предприятия, использованных в процессе производства и реализации данной продукции.
Когда речь идет об осуществлении конкретного производственного процесса, относительно большую значимость имеют отдельные виды активов, средств, расходов. Так, для изготовления некоторого вида продукции можно использовать ту или иную материально-техническую базу, различные виды сырья, материалов и полуфабрикатов, разнообразные технологии производства, схемы снабжения и сбыта и т. п. Поэтому очевидно, что в зависимости от выбранной концепции организации и реализации производственного процесса уровень себестоимости может ощутимо варьировать и оказывать существенное влияние на прибыль предприятия. Именно этим определяется значимость методик анализа и управления себестоимостью как в системе управленческого учета, так и с позиции управления деятельностью предприятия в целом.
Управление себестоимостью продукции представляет собой рутинный повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат.
Роль финансовой службы в управлении расходами уже гораздо более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе управленческого учета в ходе формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных расходов.
Управление факторами прибыльной работы осуществляется не только с помощью натурально-стоимостных индикаторов, но и путем регулярного исчисления разнообразных показателей. В любом случае эффективность и целесообразность принимаемых решений будет оцениваться комплексно — показателями прибыли и коэффициентами рентабельности; кроме того, по возможности должны учитываться и субъективные неформализуемые моменты, факторы и результаты.
Таким образом, механизм управления различными видами операционной прибыли предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли основан на ее зависимости от следующих факторов:
а) объема реализации продукции в стоимостном или натуральном выражении;
б) суммы и уровня чистого операционного дохода;
в) суммы и уровня переменных операционных издержек;
г) суммы постоянных операционных издержек;
д) соотношения постоянных и переменных операционных издержек;
е) суммы налоговых платежей, осуществляемых за счет прибыли.
Эти факторы могут рассматриваться как основные при формировании суммы различных видов операционной прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты.
Управление формированием прибыли на основе операционного левериджа может осуществляться путем воздействия как на постоянные, так и на переменные операционные затраты. Целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения при меняющихся условиях хозяйствования позволяют увеличить потенциал формирования операционной прибыли предприятия.