Анализ безубыточности многопродуктового производства на примере ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-Метиз»

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 09:41, курсовая работа

Описание работы

Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что анализ безубыточности важен для оценки текущего состояния предприятия и его динамики, а также для выработки стратегии развития компании. Одной из важных задач комплексного экономического анализа является сбор, обобщение информации и анализ полезной для принятия менеджерами и высшим руководством предприятия правильных управленческих решений. Принятие решения предполагает сравнительную оценку ряда альтернативных вариантов и выбор из них оптимального, в наибольшей степени отвечающего целям предприятия.

Содержание

Введение 4
1.Информация о предприятии 6
1.1 Краткая характеристика ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-МЕТИЗ» 6
1.2 Характеристика деятельности ОАО «ММК-Метиз» 9
1.2.1 Сбытовая деятельность 9
1.2.2 Производственная деятельность 11
1.2.3 Финансово-экономические показатели 12
1.3. Описание технологического процесса ОАО «ММК-Метиз» 16
2. Теоретические основы анализа безубыточности 18
2.1 Концепция безубыточности в современной экономике 18
2.2 Дифференциация затрат на постоянные и переменные 21
3.Анализ безубыточности на примере ООО «ММК-Метиз» 23
3.1 Распределение затрат на постоянные и переменные 23
3.2 Графический метод расчета области изменения точки безубыточности 28
3.3 Статистический метод определения точки нулевой прибыли 30
3.4 Аналитический метод расчета возможной точки нулевой прибыли 33
4. Способы совершенствования проведения анализа безубыточности. 35
Заключение 42
Список использованных источников 44

Работа содержит 1 файл

КУРСОВАЯ АБ.docx

— 339.39 Кб (Скачать)

Рисунок 1.2 - Динамика производства метизной продукции

Перспективы развития рынка метизной продукции в 2010 году

     Развитие  метизной отрасли России напрямую связано  с развитием и расширением  рынков сбыта продукции. В настоящее  время мировой финансовый кризис привел к значительному снижению объемов потребления и производства метизной продукции. В связи с  этим основная деятельность ОАО «ММК-МЕТИЗ» в 2010 году будет направлена на сохранение максимально возможного функционирования предприятия в кризисный период, а при стабилизации экономической ситуации – на продолжение производственной деятельности в полном объеме.

1.2 Характеристика деятельности ОАО «ММК-Метиз»

1.2.1 Сбытовая деятельность

 

     Сбытовая  политика Общества построена на обеспечении  максимальной эффективности реализации продукции в региональном и сортаментном разрезах.

      Объем реализованной продукции за 2009 год  по бухгалтерским данным составил 320 743 тонн и снизился по сравнению с 2008 годом на 51%. Годовой план реализации выполнен на 66%.

     С 01.09.2009 ОАО «ММК-МЕТИЗ не осуществляет сбытовой деятельности. Для осуществления  сбытовой деятельности заключены договоры по сбыту продукции ОАО «ММК-МЕТИЗ»:

- агентский  договор № 91055 от 20.07.2009 между ОАО  «ММК-МЕТИЗ» и ОАО «ММК»;

- договор  поручения № 91106 от 06.08.2009 между  ОАО «ММК-МЕТИЗ» и ММК Трейдинг АГ.

     Основную  долю в объеме реализации продукции  ОАО «ММК-МЕТИЗ» занимает проволока, холоднокатаная лента, штрипс, крепеж железнодорожный, крепеж машиностроительный, гвозди, сталь калиброванная. В 2009г. по бухгалтерским данным сложилась следующая структура реализации по видам продукции:

Рисунок 1.4 – Структура реализации продукции  в ОАО «ММК-Метиз» 

     Внутренний  рынок в силу географической близости, меньших ценовых колебаний и  растущего металлопотребления,  является для Общества стратегически важным.

      В 2009 году на внутренний рынок Российской Федерации было реализовано 256 тыс. т продукции. Реализация продукции  на внутренний рынок сократилась  на 53%. Это связано, прежде всего, с  отсутствием возможности отгрузки низкоуглеродистых видов продукции  по рыночным ценам, а также общим  сокращением потребления метизной продукции вследствие мирового финансового  кризиса.

     Крупнейшими регионами потребления продукции  ОАО «ММК-МЕТИЗ» являются Уральский, Приволжский  и Центральный федеральные  округа. На их долю в 2009 году приходится  72% от общего объема продаж. На Сибирский федеральный округ- 12%, на Южный -10%, на Дальневосточный и Северо-западный федеральные округа – 4% и 2% соответственно. Структура реализации по регионам в сравнении с 2008 годом существенно не изменилась. Увеличилась доля реализации продукции в Уральский федеральный округ с 36% до 45%.

1.2.2 Производственная деятельность

 

      ОАО «ММК-МЕТИЗ» производит широкую номенклатуру продукции: проволоку; крепежные изделия  железнодорожного и машиностроительного  применения, калиброванную сталь, ленту  холоднокатаную и штрипс, сетку сварную и металлическую, канаты, электроды для сварки, проволоку порошковую, мелкий сорт.  

    Таблица 1.1. Производство основных видов продукции в 2008-2009 гг.

Продукция Производство, тонн Структура, %
2008 г 2009 г +/- % изм. 2008 г 2009 г +/-
Проволока общего назначения 232 808 124 532 -108 276 -47 34,9 40,2 5,3
Лента  стальная 91 536 43 332 -48 204 -53 13,7 14,0 0,3
Железнодорожный крепеж 52 261 29 528 -22 733 -43 7,8 9,5 1,7
Штрипс 94 679 25 763 -68 916 -73 14,2 8,3 -5,9
Проволока стальная 27 576 17 601 -9 976 -36 4,1 5,7 1,6
Гвозди  проволочные 35 028 16 891 -18 138 -52 5,2 5,5 0,2
Канаты  21 903 15 693 -6 210 -28 3,3 5,1 1,8
Крепеж  общего назначения 35 811 12 303 -23 509 -66 5,4 4,0 -1,4
Сталь калиброванная 46 145 12 022 -34 123 -74 6,9 3,9 -3,0
Электроды 10 448 4 340 -6 108 -58 1,6 1,4 -0,2
Проволока порошковая 8 231 3 521 -4 710 -57 1,2 1,1 -0,1
Сетка стальная и нержавеющая 6 797 2 842 -3 956 -58 1,0 0,9 -0,1
Сетка сварная 3 224 823 -2 401 -74 0,5 0,3 -0,2
Прочая (цильбепсы, фибра, штепсель, жидкое стекло) 1 148 577 -570 -50 0,2 0,2 0,01
Мелкий  сорт 323   -323 -100 0,05   -0,05
Итого металлопродукция 667 918 309 766 -358 152 -54 100 100  
в том числе услуги 5 283 547 -4 736 -90 0,8 0,2 -0,61

      В 2009 году произошло снижение объемов  производства металлопродукции на        358 152 тонн (54%) по сравнению с 2008 годом. Падение спроса со  стороны основных потребителей машиностроительной, автомобильной  и строительной областей явилось  причиной  сокращения производственной программы в 2009 году. Более года Общество работает в режиме минимальной загрузки производственных мощностей, осваивая малые объемы производства и реализации продукции. Несмотря на сложности кризисного периода, были выиграны тендеры на поставку продукции  в регионы Сибири и Дальнего Востока, реализованы мероприятия по модернизации и обновлению оборудования, освоению новых видов продукции.

     Производственные  и экономические показатели деятельности ОАО «ММК-МЕТИЗ» напрямую связаны  с эффективностью снабжения производства сырьевыми ресурсами, поэтому на предприятии создана и успешно  работает отлаженная система закупок  сырья. Снабжение сырьем необходимого объема и качества при оптимальных  затратах на закупку, а также налаживание  долговременных партнерских отношений  с предприятиями - поставщиками составляет основу политики ОАО «ММК-МЕТИЗ» в  области обеспечения сырьём.

     За 2009 год получено 277 657 тонн технологического металлопроката против 702877 тонн в 2008 году. Основным поставщиком, как и в 2008 году, являлся  ОАО «ММК»: из общего объема полученного сырья на долю ОАО «ММК» приходится 99%.

     Основные  виды технологического металлопроката: катанка, лист горячекатаный, сталь сортовая конструкционная, квадрат 16*16 мм, квадрат 22*22 мм

Большая часть поставок приходится на катанку  и горячекатаный лист.

1.2.3 Финансово-экономические показатели

     Анализ  результатов деятельности и основных факторов, повлиявших на результаты деятельности представлен в таблице 1.2

     Таблица 1.2. Анализ результатов деятельности и основных факторов.

Показатели 2008 год 2009 год Изменение
+/- %
Выручка от реализации, млн. рублей 18 289 8 516 -9 773 -53
Себестоимость реализованной продукции, млн. рублей 17 714 9 253 -8 462 -48
Прибыль от реализации, млн. рублей 575 -737 -1 311  
Рентабельность  продукции, % 3 -8 -11  

      Выручка от реализации в 2009 году составила 8 516 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом выручка снизилась на 53 % или 9 773 млн. рублей. Негативное значение оказало снижение объемов реализации готовой продукции (на 9 347 млн. рублей, в том числе на внутреннем рынке на 7 976 млн. рублей), связанное с сокращением спроса на готовую продукцию у потребляющих отраслей (строительной, машиностроительной и автопромышленной) и нестабильным положением на рынке метизной отрасли, а также снижение отпускных цен на готовую продукцию (на 1 216 руб./тн.).

Основная  доля выручки (23,8 %) поступила от реализации проволоки общего назначения, объем  реализации которой в 2009 году составил 2 008 млн. рублей.

Рисунок 1.5 – Структура выручки

     Себестоимость реализованной продукции в 2009 году составила 9 253 млн. рублей. По сравнению  с 2008 годом себестоимость продукции  снизилась на 48 % или 8 462 млн. рублей. Снижение себестоимости по сравнению  с прошлым годом связано, прежде всего, с низкими объемами производства и реализации.

     Экономическая нестабильность и снижение потребления  металлоизделий основными отраслями  негативно сказались на результате хозяйственной деятельности. За 2009 год получено 737 млн. рублей убытка от реализации, что ниже прибыли 2008 года на 1 311 млн. рублей. Рентабельность реализованной  продукции за 2009 год составила (-)8 % против 3 % в 2008 году.

    Показатели 2009 года свидетельствуют об ухудшении  финансового состояния Общества. Зависимость предприятия от внешних  займов увеличивается, снижается деловая  активность и платежеспособность. Проводится ряд мер, направленных на стабилизацию финансового положения Общества, таких как приведение уровня запасов  предприятия к оптимальному, ускорение расчетов с покупателями и заказчиками, получение отсрочек по платежам.

      

    Рисунок 1.6  - Динамика активов

    За 2009 год произошло снижение активов  Общества на 34%. За 2009 год общая величина активов уменьшилась на 2 076 млн. рублей и по итогам года составила 4 062 млн. рублей. Причины снижения активов:

  • сокращение запасов – уменьшены запасы сырья и материалов, готовой продукции, накопленные во II полугодии 2008 года на 749 млн. рублей (-51%) и 517 млн. рублей (-63%) соответственно;
  • уменьшение дебиторской задолженности – снижению задолженности на 1 153 млн. рублей (-63%) способствовало ведение претензионно-исковой работы по взысканию образовавшейся задолженности во II полугодии 2008 года;

    Величина  чистых активов снизилась на 618 млн. рублей (на 44,5%) и на конец  года составила 747 млн. рублей. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2009 года составил (-) 0,79 при рекомендуемом значении показателя не ниже 0,1, что свидетельствует о недостаточности собственного капитала.

    Величина  внеоборотных активов в 2009 году увеличилась на 467  млн. рублей и составила 2 211 млн. рублей, при этом их доля в валюте баланса выросла на 26%. Величина оборотных активов уменьшилась на 2 543 млн. рублей и составила 1 851 млн. рублей. В результате в структуре активов баланса произошли значительные изменения: доля оборотных активов снизилась с 71,6% до 45,6% (на 26%).

  В 2009 году величина собственного капитала уменьшилась на 618 млн. рублей и составила 747 млн. рублей. Доля собственного капитала в общей его сумме за 2009 год  снизилась на 3,8 %. Снижение величины собственного капитала связано с получением в 2009 году чистого убытка в сумме 618 млн. рублей.

Рисунок 1.7 – Динамика показателей ликвидности.

    Убыточная деятельность и использование накопленных  активов привели к ухудшению  основных финансовых коэффициентов, они  ниже рекомендуемых по отрасли значений. Коэффициент текущей ликвидности  снизился за 2009 год с 0,94 до 0,59; коэффициент  срочной ликвидности  - с 0,40 до 0,22. Такие значения коэффициентов близки к минимальной границе, что говорит  о недостаточности оборотных  средств для покрытия краткосрочных обязательств:

  • текущими активами обязательства покрыты на 59%;
  • за счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений может быть погашено около 22% задолженности.

    В 2009 году Общество активно использовало ранее накопленные резервы для  поддержания своего финансового  положения на минимально приемлемом уровне, обеспечивающем своевременное  исполнение обязательных платежей (налоги, сырье, энергоресурсы, заработная плата), оплату кредитных и прочих обязательств.

1.3. Описание технологического процесса ОАО «ММК-Метиз»

 

    В данной курсовой работе анализ безубыточности будет проведен для цеха металлической  сетки.  Прежде чем приступить к  анализу стоит рассмотреть технологический процесс производства сетки. Сегодняшний ассортимент продукции заводов, производящих металлические сетки, достаточно широк и включает в себя большое количество типов данной продукции. Прежде всего, ее подразделяют по способу производства металлической сетки.

Информация о работе Анализ безубыточности многопродуктового производства на примере ОАО «Магнитогорский метизно-калибровочный завод «ММК-Метиз»