Анализ затрат на производство и себестоимость продукции на примере ООО "Легпромснаб"

 

     Из приведенных в таблице данных  видно, что фактические затраты  в отчетном году выше затрат  по элементам предыдущего года на 11334 тыс. руб. Такое повышение затрат в ООО «Легпромснаб» могло быть вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

• повышение себестоимости;
• увеличение объема производства;
• изменение ассортимента выпускаемой продукции.

     Данные свидетельствуют, что в  отчетном году, как и в прошлом,  наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты (78,5%), что говорит о материальном характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство в ООО «Легпромснаб» будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

     За рассматриваемый период удельный  вес заработной платы производственных рабочих снизился на 4,0 %, отчисления – на 1,1 %. Это может быть связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии, а также заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами. Несколько увеличилась доля амортизационных отчислений, что говорит об уменьшении фондоотдачи. Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

     Таким образом, повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

     Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат:

                                                   ΔЗобщ = ΔЗвп + Зэз,                                              (4)

                                         ΔЗобщ = (ЗоIвп – Зо) + (З1 – ЗоIвп),                               (5)

где Зобщ – общая сумма затрат;

       Зо,1 – затраты каждого вида в базовом и отчетном году;

       I вп – индекс выпуска продукции.

     Таблица 2 – Анализ структуры  затрат на производство

 

 

  Таблица 3 – Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общих затрат

 

     Как видно из таблицы 3, удельный вес затрат овеществленного труда в отчетном периоде увеличился по сравнению с предыдущим годом. Такое изменение характеризует значительное повышение материальных затрат на производство по сравнению с расходами, прежде всего, на оплату труда. Таким образом, анализ показывает, что в ООО «Легпромснаб» улучшилась структура затрат на производство.

     Таблица 3 также иллюстрирует  изменения структуры затрат на  изменение их общей суммы.

     Для исчисления влияния факторов  необходимо определить индекс  выпуска продукции:

                                         Iвп = ВПотчет. = 50695,0 = 1,34%                                    (6)

                                                   ВПпредш.  37853,0

     Данный индекс свидетельствует  об увеличении выпуска продукции ООО «Легпромснаб» в стоимостном выражении. В данном случае цены на продукцию в отчетном году не повлияли на рост общей стоимости выпуска продукции.

     Итак, увеличение общих затрат  в ООО «Легпромснаб» вызвано  увеличением затрат по всем  элементам и рост объема производства увеличил себестоимость до 11334 тыс. руб.

ΔЗобщ = (3788,3 + 5674,7) + (1214,8 + 157,2) + (0,7 + 139,3) + (67,3 + 291,7) = =11334,0 руб.

     В себестоимости товарной продукции  группировка затрат по статьям  калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат. Для анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объема и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

     В ООО «Легпромснаб» себестоимость  представлена следующими калькуляционными  статьями.¹²

     Таблица 4 – Себестоимость по  статьям калькуляции

 

     Первые две статьи составляют  материальные затраты. Как видно,  по этим двум статьям наблюдается перерасход. Именно эти статьи заняли наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости.

     Статьи 3 – 5 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. В отчетном году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 77,3 %; по сравнению с прошлым годом он сократился, что скорее всего вызвано увеличением расходов на сырье и материалы.

     Особое внимание при анализе  полной себестоимости уделяется  комплексным статьям.

     Таблица 5 – Состав расходов  на содержание и эксплуатацию  оборудования

 

     Данные таблицы 5 свидетельствуют,  что в отчетном году расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования ниже показателя прошлого года на 70 тыс. руб. По статье 4 наблюдается перерасход средств.

     В общем виде расходы на  содержание и эксплуатацию оборудования  можно подразделить на условно-постоянные  и условно-переменные. Для определения  влияния изменения объема производства  на плановую величину расходов  необходимы корректировочные расчеты. В ООО «Легпромснаб» на основании изученных данных за ряд лет определяется коэффициент зависимости отдельных статей, используемый для пересчета. Результат пересчета сведен в таблице 6.

     Таблица 6 – Анализ расходов  на содержание и эксплуатацию оборудования