Финансовое оздоровление и антикризисное управление предприятием на примере: предприятия ЗАО «Назаровский Элеватор»

       Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

       На  субсчете 2 «Расчеты по претензиям»  счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

       В дебет этого счета списывают  причиненный организации ущерб  по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков.

       Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51,52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило,  списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).

       Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

       На  субсчету 3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитывают  расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе  по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

       Подлежащие  получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51,52 др.) и кредиту счета 76-3.

       На  субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты  с работниками организации по невыплаченным в установленный  срок суммам из-за неявки получателей.

       Депонированные суммы на предприятии ОАО «Элеватор» отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.

       Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

       Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами  в рамках взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

       Состав  и структура дебиторской и  кредиторской задолжности ОАО «Элеватор» представлена в таблице.  

     Таблица 10 - Состав и структура дебиторской  и кредиторской задолженности  предприятия ОАО «Элеватор»

    Из  таблицы видно, что дебиторская  задолжность в 2009 г. увеличилась на 724 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. и составляет 31274 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения задолжности покупателей и заказчиков на 43,98 % , которая составляет большую часть задолжности как в 2008, так и в 2009 гг. (53,04 и 92,49 % соответственно). Сумма кредиторской задолжности за год увеличилась на 42203 тыс. р. Основная доля задолжности на поставщиков и подрядчиков – 38% и 47,01% и авансы полученные – 41,38 % и 38,02 % в 2008. 

       Таблица 11 – Анализ состояния дебиторской задолжности в ОАО «Назаровский Элеватор»

            Из таблицы видно, что выручка от реализации товаров, продукции и услуг в 2009 г. составляет 177542 тыс. руб.

       В 2009 г. сумма дебиторской задолжности на конец года возросла до 31274 тыс. руб. Разница с началом года составляет 724 тыс. руб. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности составляет 63 дня, т. е.  63 дня требуется для превращения дебиторской задолженности в денежные средства.

       Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать  состояние расчетов с покупателями  по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по  возможности ориентироваться на  большее число покупателей с  целью уменьшения риска неуплаты  одним или несколькими крупными  покупателями;

- следить  за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

       Таблица 13 – Анализ состояния кредиторской задолжности в ОАО «Назаровский Элеватор»

            Из таблицы видно, что себестоимость от реализации товаров, продукции и услуг в 2009 г. составляет 103856 тыс. руб.

       В 2009 г. сумма кредиторской задолжности  на конец года возросла до  63893 тыс. руб. Разница с началом года составляет 5603 тыс. руб. Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности составляет 225 дней, т. е.  225 дней требуется для превращения кредиторской задолженности в денежные средства. 

3.6. Анализ  на предмет наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства 

Преднамеренное банкротство - умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия (ст.196 УК РФ).

Фиктивное банкротство - заведомо ложное объявление руководителем  или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности  в целях введения в заблуждение  кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб (ст.197 УК РФ).

За организацию  преднамеренного и фиктивного банкротства  предусмотрена уголовная ответственность. На практике это используется кредиторами как дополнительный аргумент в переговорах с должником.

Преднамеренное  фиктивное банкротство - как это бывает?

Вывод активов

С предприятия  выводится все более или менее  ценное имущество, прежде всего основные средства. Это осуществляется разными путями, но можно выделить основные способы:

• продажа основных средств заинтересованным лицам;
• передача основных средств в уставной капитал других юридических лиц;
• погашение обязательств перед заинтересованными третьими лицами основными средствами.

Основные средства отчуждаются по заниженным ценам. При  этом недооцененные активы передаются по учетной или несколько большей  цене, а переоцененные предварительно проходят оценку в специализированных организациях. Для осложнения возможного расследования со стороны компетентных органов и восстановления исходного состояния - в схеме средства могут «прогоняться» через несколько фирм-однодневок.