Экономический анализ предприятия

 

В отчетном периоде бухгалтерская  прибыль увеличивается на 85 тыс. руб. (или на 2,47%).

За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль в отчетном периоде увеличивается на 58 тыс. руб. (или на 1,68%), а за счет увеличения прочих финансовых результатов – на 27 тыс. руб. (или на 0,78%)

За счет снижения доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль снижается  на 5 тыс. руб. (или на 0,15%), а за счет снижения расходов – увеличивается на 32 тыс. руб. (или на 0,93%).

За счет увеличения суммы процентов  к получению в отчетном году бухгалтерская  прибыль увеличивается на 27 тыс. руб. (или на 0,7%), за счет увеличения процентов к уплате – снижается на 25 тыс. руб. (или на 0,73%).

За счет снижения прочих доходов  в отчетном году бухгалтерская прибыль  снижается на 29 тыс. руб. (или на 0,84%), за счет снижения прочих расходов – увеличивается на 57 тыс. руб. (или на 1,66%).

В итоге в отчетном году возрастают прочие финансовые результаты, что приводит к увеличению бухгалтерской прибыли.

Наибольшее влияние на изменения  бухгалтерской прибыли оказывает  изменения прибыли от продаж и прочие расходы. За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль увеличивается на 1,68%, за счет снижения прочих расходов – на 1,66%.

Задание № 15

Рассчитать влияние  на прибыль (убыток) от продаж изменения:

• объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;
• структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
• полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;
• продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.

Таблица 15.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода	Отчетный период
1	Выручка от продажи продукции, работ, услуг	14581	14700	14892
2	Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы	11345	11200	11598
3	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 –  стр.2)	3236	3500	3294

 

Изменение прибыли в отчетном периоде  составило:

DП = 3294 – 3236 = +58,0 тыс. руб.

• за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг изменение прибыли составило:

DП_V = 3236* - 3236 = +26,4 тыс. руб.;

• за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности изменение прибыли составило:

DП_стр = 3500 - 3236* = +237,6 тыс. руб.;

• за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, изменение прибыли составило:

DП_с = 11200 – 11598 = -398 тыс. руб.;

• за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги изменение прибыли составило:

DП_ц = 14892 – 14700 = 192 тыс. руб.

DП = DП_v + DП_стр + DП_с + DП_ц = 26,4 + 237,6 – 398,0 + 192,0 = +58,0 тыс. руб.

Прибыль увеличилась за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг на 26,4 тыс. руб.; за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности – на 237,6 тыс. руб.; за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги – на 192 тыс. руб.

Прибыль снизилась за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, на 398 тыс. руб.

Задание № 16

Произвести факторный  анализ динамики чистой прибыли, используя  данные ф. № 2.

 

Факторная модель чистой прибыли выглядит следующим образом:

ЧП = БП + ОНА – ОНО – НП –  Ш,

где ЧП – чистая прибыль;

БП – прибыль до налогообложения;

ОНА – отложенные налоговые активы;

ОНО – отложенные налоговые обязательства;

НП – текущий налог на прибыль;

Ш – штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет.

 

Таблица 16.1

Факторный анализ динамики чистой прибыли

№	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение чистой прибыли
				в сумме	в % к чистой прибыли базисного года
1	Прибыль до налогообложения	3443	3528	+85	+3,55
2	Отложенные налоговые  активы	0	9	+9	+0,38
3	Отложенные налоговые обязательства	15	15	0	0
4	Текущий налог на прибыль	1170	1120	-50	-2,09
5	Штрафы, пени, подлежащие уплате в  бюджет	5	7	+2	+0,08
6	Чистая прибыль (убыток)	2253	2395	142	5,93

 

В отчетном году чистая прибыль увеличивается  на 142 тыс. руб. (или на 5,93%).

В том числе за увеличения прибыли  до налогообложения чистая прибыль  увеличивается на 85 тыс. руб. (или  на 3,55%), за счет увеличения отложенные налоговых активов – на 9 тыс. руб. (или на 0,38%), за счет снижения текущего налога на прибыль – на 50 тыс. руб. (или на 2,09%).

В отчетном периоде чистая прибыль  снижается на 2 тыс. руб. за счет увеличения штрафов и пеней, подлежащих уплате в бюджет.

Поскольку отложенные налоговые обязательства в отчетном году остаются на уровне базисного года, то они не влияют на динамику чистой прибыли.

Наибольшее влияние на динамику чистой прибыли оказывает изменение  прибыли до налогообложения.

Задание № 17

В таблице 17.1 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации.

Таблица 17.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
1	Прибыль от продаж	3236	3294	+58
2	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	3443	3528	+85
3	Чистая прибыль	2253	2395	+142
4	Полная себестоимость товаров, тыс. руб.	11345	11598	+253
5	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	14581	14892	+311
6	Средняя стоимость активов организации	19868	20223	+355

Окончание таблицы 17.1

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
7	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19315	19595	+280
8	Средняя стоимость запасов	6985	7020	+35
9	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)	26300	26615	+315
10	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	16210	17660	+1450
11	Рентабельность продукции:			0
11.1	Рентабельность затрат, % (стр. 1 / стр. 4*100)	28,5	28,4	-0,1
11.2	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 5*100)	22,2	22,1	-0,1
12	Рентабельность капитала авансированного в активы (рентабельность активов)			0
12.1	По прибыли до налогообложения, % (стр. 2 / стр. 6*100)	17,3	17,4	+0,1
12.2	По чистой прибыли, % (стр. 3 / стр. 6*100)	11,3	11,8	+0,5
13	Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 / стр. 9*100)	12,3	12,4	+0,1
14	Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 / стр. 10*100)	13,9	13,6	-0,3

 

Рентабельность затрат в предыдущем периоде составляла 28,5%, а в отчетном периоде – 28,4%. Снижение рентабельности затрат на 0,1% свидетельствует о том, что на 1 руб. затрат в отчетном периоде приходится на 0,1 коп. прибыли от продаж меньше, чем в предыдущем периоде.

Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, в отчетном периоде снижается на 0,1% (с 22,2% до 22,1%). То есть на 1 руб. выручки теперь приходится на 0,1 коп. прибыли от продаж меньше.

Рентабельность капитала, рассчитанная по прибыли до налогообложения, увеличивается  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим на 0,1%, а рассчитанная по чистой прибыли – на 0,5%. Таким  образом увеличивается эффективность имеющихся активов предприятия. Рост чистой прибыли отличается от роста прибыли до налогообложения, поэтому различаются показатели рентабельности, рассчитанные по разным показателям прибыли.

Рентабельность производственных фондов в отчетном периоде увеличивается с 12,3% до 12,4%, т.е. на 0,1%. Наращивании производственных фондов, позволило производить большее количество продукции, а обновленное оборудование увеличило эффективность его использования, что и привело к росту рентабельности производственных фондов.

Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде снижается  на 0,3%. Это объясняется превышением  темпа роста собственного капитала над темпом роста чистой прибыли (112,6% > 106,3%), т.е. наращивание капитала происходит более высокими темпами, нежели растет прибыль предприятия.

Деятельность предприятия эффективна.

Задание № 18

Рассчитать влияние  на изменение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение  коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.

Таблица 18.1

Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного  в активе

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	2253	2395	+142
2	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	14581	14892	+311
3	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	19868	20223	+355
4	Рентабельность капитала, авансированного  в активы, % (стр. 1 / стр. 3*100)	11,3	11,8	+0,5
5	Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 / стр. 3)	0,734	0,736	+0,002
6	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 2*100)	15,5	16,1	+0,6

 

Для расчета влияния факторов способом цепных подстановок используем следящие формулы:

R_{активов0} = R_{продаж0}*КО₀ = 15,5*0,734 = 11,3%;

R_{активов а} = R_{продаж0}*КО₁ = 15,5*0,736 = 11,4%;

R_{активов1} = R_{продаж1}*КО₁ = 16,1*0,736 = 11,8%;

DR^КО = R_{активов a} – R_{активов0} = 11,4 – 11,3 = 0,1%;

DR^{Rпродаж} = R_{активов 1} – R_{активов а} = 11,8 – 11,4 = 0,4%;

DR_{активов} = DR^КО + DR^{Rпродаж} = 0,1 + 0,4 = 0,5%.

Рентабельность активов в отчетном году увеличилась на 0,5% по сравнению с базисным периодом.

За счет снижения коэффициента оборачиваемости  активов рентабельность активов  снизилась на 0,1%, а за счет увеличения рентабельности продаж рентабельность активов увеличилась на 0,4%.

Задание № 19

Рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:

• изменения структуры ассортимента;
• изменения себестоимости отдельных видов продукции;
• изменение цен продаж.

Таблица 19.1

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж

№	Показатели	Базисный год	Отчетный год
			в ценах и затратах базисного  года	в ценах базисного года	в фактических ценах и затратах
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	14581	14700	14700	14892
2	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	9310	11200	9458	9458
3	Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 –  стр. 2)	5271	3500	5242	5434
4	Рентабельность продаж, % (стр. 3 / стр. 1*100)	36,1	23,8	35,7	36,5

 

Рентабельность продаж в отчетном периоде на 0,4% выше рентабельности продаж базисного периода.

За счет изменения структуры  ассортимента рентабельность продаж снизилась  на 12,3% (23,8 – 36,1).

За счет изменения себестоимости  отдельных видов продукции рентабельность продаж увеличилась на 11,9% (35,7 – 23,8).

За счет изменения цен продаж рентабельность продаж увеличилась на 0,8% (36,5 – 35,7).